Увеличение уставного капитала. Как отразить в учете увеличение уставного капитала ооо за счет дополнительных вкладов. Увеличение уставного фонда новым членом ООО

Е сли обстоятельства или реалии бизнеса привели вас к необходимости увеличения уставного капитала, нужно четко соблюдать процедуру, установленную законом. Из статьи вы узнаете, какие механизмы и особенности увеличения уставного капитала существуют, при каких условиях размер уставного капитала имеет существенное значение, в каких формах может проводиться эта процедура, какие активы могут быть источником увеличения. На эти и многие другие вопросы ответит автор.

Увеличение уставного капитала Общества с ограниченной ответственностью - многоэтапная процедура. В настоящее время она регулируется Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Для начала необходимо выяснить, с какой целью вообще производится увеличение уставного капитала. Исходя из положений ст. 14 Закона № 14-ФЗ уставной капитал ООО - это совокупность вещей (денег, ценных бумаг либо иного имущества), а также имущественных прав либо иных имеющих денежную оценку прав, определяющая минимальный размер имущества ООО, гарантирующего интересы его кредиторов. Однако, как следует из анализа законодательства, уставной капитал общества также является источником формирования того имущества, которое будет принадлежать этому обществу на праве собственности, то есть уставной капитал гарантирует не только интересы кредиторов, но и самих участников Общества. Именно право на долю в уставном капитале - основа статуса участника общества. Следовательно, именно это право порождает иные права и обязанности лица как участника ООО, в том числе и право на участие в распределении прибыли от деятельности общества.

Итак, увеличение уставного капитала чаще всего производится в связи со следующими обстоятельствами (фактами):

1. Нехваткой оборотных средств

Денежные средства, внесенные в Уставный капитал Общества, могут использоваться для любых финансово-хозяйственных нужд предприятия и, кроме того, взносы в Уставный капитал не облагаются налогами, такими, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль при получении безвозмездных средств. Иначе говоря, уставной капитал увеличивают в тех случаях, когда у общества не хватает собственных средств для осуществления той или иной деятельности.

2. Лицензионными требованиями

Для получения определенных лицензий и разрешений на ведение деятельности законодателем установлены определенные требования к размеру Уставного капитала. К примеру, для получения статуса частного охранного предприятия размер уставного капитала общества на сегодняшний день должен составлять не менее 100 тысяч рублей. И если, к примеру, уже действующему ООО с уставным капиталом 50 тысяч рублей необходимо получить право осуществлять охранную деятельность, участники общества, прежде чем получить лицензию на осуществление данного вида деятельности, должны увеличить уставной капитал как минимум до 100 тысяч рублей.

3. Вхождением третьего лица в состав Участников Общества. Внося дополнительный взнос в Уставной капитал, третье лицо приобретает права и обязанности участника ООО

Надо сказать, что увеличение уставного капитала может производиться и по иным причинам. К примеру, при заключении крупных сделок, особенно с иностранными кампаниями, размер уставного капитала часто имеет весьма большое значение, поскольку, как было сказано, именно уставной капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Увеличение уставного капитала ООО можно условно разделить на три этапа:

1. Принятие решения участниками общества об увеличении уставного капитала ООО

С юридической точки зрения, на этом этапе важное значение имеет соблюдение требований законодательства и Устава общества о порядке принятия соответствующего решения (порядок проведения общего собрания участников, подсчет голосов и т.д.), а также определение самой возможности увеличения уставного капитала, поскольку законодательство устанавливает для увеличения уставного капитала ООО ряд условий:

полностью оплаченный первоначальный Уставный капитал, даже если не прошел один год (предусмотренный Договором об учреждении или решением об учреждении) с момента государственной регистрации. В этом случае учредителям просто необходимо погасить свою задолженность по оплате Уставного капитала;
сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества Общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества;
по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества не должна быть меньше его Уставного капитала. В противном случае Общество вообще обязано объявить об уменьшении своего Уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном законом порядке;
по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества не должна быть меньше минимального размера Уставного капитала, установленного на момент государственной регистрации Общества. В противном случае Общество подлежит ликвидации.

2. Вторым этапом является сама передача средств, за счет которых увеличивается Уставной капитал Общества

Как было сказано, оно может быть произведено путем внесения денежных средств на расчетный счет общества, передачей обществу имущества, а также имущественных прав. Кроме того, увеличение может быть произведено за счет имущества общества. Все эти действия требуют соответствующего юридического оформления.

3. Третьим, завершающим, этапом при увеличении уставного капитала является государственная регистрация

Здесь необходимо сказать, что ст. 19 Закона 14-ФЗ установлено, что для третьих лиц изменения, связанные с увеличением уставного капитала, приобретают силу с момента их государственной регистрации. Кроме того, сведения о размере уставного капитала обязательно должны содержаться в уставе. Следовательно, при изменении размера уставного капитала необходимо внесения изменений в устав общества, а согласно Закону № 14-ФЗ изменения в Устав общества также приобретают силу для третьих лиц только после их государственной регистрации. Таким образом, чтобы увеличение уставного капитала состоялось, то есть стало юридическим фактом и повлекло юридически значимые последствия, Общество должно осуществить действия для государственной регистрации, связанной с увеличением уставного капитала. Здесь необходимо соблюсти нормы Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ), то есть представить в регистрирующий орган полный перечень необходимых документов, а также соблюсти сроки, установленные Законом № 14-ФЗ для государственной регистрации изменений, связанных с увеличением уставного капитала.

Итак, Закон № 14-ФЗ выделяет три формы увеличения уставного капитала: увеличение уставного капитала за счет имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников и за счет вкладов третьих лиц.

Увеличение уставного капитала за счет имущества ООО

Данная форма увеличения уставного капитала регламентирована ст. 18 Закона № 14-ФЗ. Общество с ограниченной ответственностью создается с целью осуществления предпринимательской деятельности, соответственно, оно получает доход в виде имущества. При этом ООО, являясь полноправным субъектом гражданских правоотношений, обладает вещными правами на имущество. И именно за счет такого имущества (либо имущественных прав, приобретенных в процессе осуществления Обществом своей деятельности) происходит увеличение уставного капитала. Следовательно, отличительной чертой данного вида увеличения уставного капитала общества является то, что размер и стоимость имущества общества не увеличиваются. Кроме того, размер и процентное соотношение долей участников общества остаются неизменными, изменяется только номинальная стоимость доли каждого участника.

Источником увеличения уставного капитала таким способом могут являться только чистые активы Общества, под которым понимается балансовая стоимость имущества общества, уменьшенная на сумму его обязательств. Другими словами, речь идет о реальной стоимости имеющегося у ООО имущества, определяющейся по данным бухгалтерской отчетности за прошедший период.

Кроме того, при исчислении чистых активов при увеличении уставного капитала из расчета исключается номинальная стоимость уставного капитала общества, а также стоимость резервного фонда.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются внеоборотные и оборотные активы. В состав пассивов включаются долгосрочные и краткосрочные обязательства по займу и кредитам, кредиторская задолженность, задолженность перед участниками по выплате доходов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства.

Для того чтобы сумма увеличения отражала реальный, а не фиктивный прирост имущества общества, п. 2 ст. 18 Закона № 14-ФЗ устанавливает, что сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

Решение об увеличении уставного капитала принимается всеми участниками общества на общем собрании большинством не менее двух третей от общего числа участников. Однако законодательство разрешает увеличить необходимое число голосов для принятия данного решения уставом ООО. Следовательно, если устав содержит специальную норму, то необходимое число голосов может быть увеличено даже до ста процентов. Однако, как следует из п. 1 ст. 18 Закона № 14-ФЗ, уменьшить необходимое число голосов для принятия решения об увеличении уставного капитала невозможно. Таким образом, законодательство гарантирует интересы участников общества.

После увеличения уставного капитала за счет имущества общества в течение месяца необходимо произвести государственную регистрацию изменений в устав общества и изменений в ЕГРЮЛ.

Следует отметить, что при государственной регистрации увеличения уставного капитала общества регистрирующему органу необходимо совершить одновременно два регистрационных действия: внесение в ЕГРЮЛ записи в связи с государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (внесение записи в ЕГРЮЛ о новом размере уставного капитала и регистрация самих изменений в устав), и записи в связи с государственной регистрацией изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица (внесение в ЕГРЮЛ новых сведений об участниках общества, а именно - о номинальной стоимости их долей).

Таким образом, в регистрирующий орган необходимо представить следующие документы:

1. Заявления по формам № Р13001 и № Р14001, рекомендованным ФНС России

В Заявлении № Р13001 указывается новый размер уставного капитала, в Заявлении № Р14001 указываются новые сведения о стоимости долей участников. Заявления подписываются главой исполнительного органа организации (директором). Подпись на заявлениях удостоверяется в нотариальном порядке.

2. Новая редакция устава (или изменения к уставу) с указанием нового размера уставного капитала, датированная моментом принятия решения об утверждении новой редакции устава или изменений в устав Общества общим собранием участников

3. Протокол общего собрания участников общества либо, если в ООО один участник, то решение единственного участника общества.

Протокол или Решение единственного участника должны содержать решение об увеличении уставного капитала, принятое необходимым числом голосов, решение о внесении соответствующих изменений в устав общества и решение об утверждении изменений в устав либо новой редакции устава.

4. Бухгалтерский баланс за предыдущий год - копия, прошитая и заверенная печатью и подписью директора

5. Квитанция об оплате госпошлины за регистрацию изменений

Спорным вопросом является необходимость представления в регистрационный орган копии бухгалтерского баланса за предыдущий год (баланс). Ни Законом № 14-ФЗ, ни Законом № 129-ФЗ представление данного документа для государственной регистрации не установлено. Кроме того, Закон № 129-ФЗ запрещает регистрирующему органу требовать для регистрации иных документов, кроме тех, что установлены законодательством. Однако на практике регистрирующие органы некоторых регионов требуют представления баланса и отстаивают свою позицию.

По нашему мнению, требование представления данного документа нарушает законодательство. На практике регистрирующие органы связывают данное требование с положениями второго абзаца п. 1 ст. 18 Закона № 14-ФЗ, в котором сказано, что решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. Но ни один нормативно-правовой акт не устанавливает необходимость представления данного документа в регистрационный орган. Следовательно, отказ в регистрации на основании его непредставления нарушает требования Закона № 129-ФЗ.

Однако для экономии времени, сил и средств иногда действительно лучше представить один лишний документ, чем получить в регистрирующем органе отказ.

Впрочем, если отказ уже вынесен, то, конечно, можно обжаловать его в судебном порядке и шансы на успешный исход дела будут очень велики.

Увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов всех его участников

Вторым способом увеличения уставного капитала ООО является внесение дополнительных вкладов участников общества. Особенностью данного способа увеличения уставного капитала является то, что размер имущества общества увеличивается на номинальную стоимость дополнительных вкладов. Это принципиально отличает данный способ от увеличения уставного капитала за счет имущества общества. Дополнительные вклады можно произвести за счет денежных средств, за счет имущества, а также за счет имущественных прав. При этом при внесении вклада указанные деньги, имущество либо имущественные права переходят обществу. В то же время номинальная стоимость доли участника, внесшего дополнительный вклад, увеличивается на стоимость дополнительного вклада, а действительная стоимость доли пропорциональна номинальной.

На первом этапе необходимо принять решение об увеличении уставного капитала. Закон № 14-ФЗ устанавливает, что решение об увеличении уставного капитала принимает общее собрание участников общества большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества. Однако, как и при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества, законодатель устанавливает лишь минимум голосов необходимый для принятия данного решения. Устав же общества может увеличить необходимое число голосов для принятия решения по данному вопросу.

Решением об увеличении должны быть установлены следующие данные:

Во-первых , определена общая стоимость дополнительных вкладов. Это необходимо в первую очередь для того, чтобы определить, на сколько увеличится уставной капитал общества.

Во-вторых , решение устанавливает единое для всех участников общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. При этом Закон № 14-ФЗ прямо указывает на то, что данное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Из этого можно сделать вывод, что, во-первых, сумма, на которую увеличивается номинальная стоимость доли, совсем не обязательно соответствует стоимости дополнительного вклада, но не может ее превышать. Во-вторых, если решение устанавливает именно единое для всех участников общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли, то и соотношение долей в уставном капитале не изменяется. Это и закрепляет второй абзац п. 1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ, где сказано, что каждый участник общества вправе внести дополнительный вклад, не превышающий части общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональной размеру доли этого участника в уставном капитале общества. Таким образом, процентное соотношение долей в уставном капитале точно такое же, как и соотношение вложений участников в общей стоимости дополнительных вкладов. Следовательно, и соотношение долей после увеличения уставного капитала остается неизменным, а меняется только номинальная стоимость доли каждого участника.

Законодатель устанавливает общее правило по сроку внесения дополнительных вкладов - два месяца. Однако также законодатель указывает, что иной срок может быть установлен уставом общества. Кроме того, участники, не внося изменений в устав, могут увеличить срок для внесения дополнительных вкладов. Это решение можно принять в отдельно взятой процедуре увеличения вместе с решением об увеличении уставного капитала.

Далее, не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов, общее собрание участников общества должно принять решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества и о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала общества. Это второе решение подводит итог по увеличению уставного капитала для участников общества, и с момента принятия данного решения начинает исчисляться месячный срок, установленный Законом № 14-ФЗ для государственной регистрации необходимых изменений.

Для государственной регистрации всех изменений, как уже было сказано, необходимо совершить два регистрационных действия.

Новая редакция устава (или изменения к уставу) с указанием нового размера уставного капитала, датированная моментом принятия решения об утверждении новой редакции устава или изменений в устав Общества общим собранием участников.
Протокол общего собрания участников (или решение единственного участника) об увеличении уставного капитала, с учетом указанных выше положений, которое данное решение должно содержать.
Протокол общего собрания участников (или решение единственного участника) об утверждении итогов увеличения уставного капитала, а также об утверждении изменений в устав (новой редакции устава).
Документы, подтверждающие 100-процентную оплату дополнительных вкладов (копии).

В дополнение можно отметить несколько моментов. Протокол общего собрания участников об увеличении уставного капитала, если строго подходить к требованиям закона, представлять в регистрирующий орган не обязательно. Ведь регистрирующий орган вносит изменения в устав. Статья 7 Закона № 129-ФЗ требует представления в регистрирующий орган решения об изменениях в учредительные документы. А это решение принимается одновременно с утверждением итогов увеличения. Следовательно, можно прикладывать в пакет документов только это решение и у регистрирующего органа не будет законного основания для отказа в государственной регистрации.

Да и регистрирующие органы на практике не всегда требуют решение общего собрания об увеличении уставного капитала. Однако, как уже говорилось, при наличии возможности для экономии времени данный документ стоит представлять для государственной регистрации.

Что же касается документов, подтверждающих оплату дополнительных вкладов, то здесь присутствует некая правовая коллизия. С одной стороны, Закон № 129-ФЗ запрещает регистрирующим органам требовать какие-либо документы, кроме установленных этим законом. С другой стороны, п. 1.2 ст. 19 Закона № 14-ФЗ требует представления документов, подтверждающих внесение в полном объеме участниками общества дополнительных вкладов в регистрирующий орган. На сегодняшний момент суды единой позиции по вопросу решения данной коллизии не выработали. Регистрирующие органы требуют представления этого документа в обязательном порядке, мотивируя это тем, что законодательство о государственной регистрации юридических лиц состоит не только из Закона № 129-ФЗ, но и из иных Федеральных законов. На наш взгляд, представление данного документа все же необходимо, тем более что необходимость его представления прямо установлена Законом.

Увеличение уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов одного или нескольких участников или третьих лиц

Данный способ увеличения также имеет несколько особенностей

1. При внесении дополнительных вкладов одним или несколькими участниками, а также третьими лицами соответственно изменяется не только номинальная стоимость долей участников, но и сам размер долей, а это влечет свои последствия. Ведь от размера доли в уставном капитале общества зависит действительная стоимость доли участника и распределение прибыли от деятельности общества.

2. При данном способе увеличения уставного капитала может быть изменен состав участников, а именно: в состав участников могут быть включены третьи лица. Тут, правда, необходимо сказать, что законодатель позволяет запретить Уставом общества включение третьих лиц в состав участников. Однако этот запрет Устава, если таковой имеется, можно при необходимости отменить, внеся в Устав соответствующие изменения. Итак, в случае применения рассматриваемого способа для увеличения уставного капитала законодатель требует принятия нескольких решений, притом в отличие от увеличения уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов всех его участников данные решения должны быть приняты единовременно.

Это решения:

Об увеличении его уставного капитала на основании заявления участника общества (заявлений участников общества) о внесении дополнительного вклада и (или), если это не запрещено уставом общества, заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его в общество и внесении вклада (далее - Заявление). Здесь необходимо отметить, во-первых, что законодатель устанавливает в интересах участников императивную норму, требуя, чтобы данное решение было принято единогласно. Во-вторых, указывает, что конкретно должно содержать Заявление: размер и состав вклада, порядок и срок его внесения, а также размер доли, которую участник общества или третье лицо хотели бы иметь в уставном капитале общества. Законодатель не ограничивает содержание заявления этими положениями, предлагая участникам или третьим лицам указать в Заявлении иные условия внесения вкладов и вступления в общество, оставляя рассмотрение данных заявлений на усмотрение Общего собрания участников.
О внесении в устав общества изменений в связи с увеличением уставного капитала общества, а также решение об увеличении номинальной стоимости доли участника общества или долей участников общества, подавших заявления о внесении дополнительного вклада, и в случае необходимости - решение об изменении размеров долей участников общества. Здесь необходимо обратить внимание на то, что участники должны не только утвердить изменения в устав, но и принять решения о положениях в уставе не содержащихся, а именно: об изменении размера и стоимости долей участников в связи с увеличением уставного капитала. Данное решение тоже принимается единогласно всеми участниками общества.
О принятии третьих лиц в общество. Данное решение также принимается единогласно. Кроме того, закон прямо указывает, что номинальная стоимость доли лица, вступающего в общество, не может быть больше, чем стоимость его вклада в уставной капитал.

Большое значение имеет то, что согласно положениям Закона № 14-ФЗ третьи лица получают статус участников не с момента принятия соответствующих решений участниками общества, а с момента государственной регистрации изменений, связанных с увеличением уставного капитала. Следовательно, все решения, указанные выше, участники принимают в старом составе.

Закон № 14-ФЗ устанавливает срок в 6 месяцев с момента принятия решения для внесения вкладов участниками или третьими лицами. С момента внесения последнего вклада начинается месячный срок для государственной регистрации соответствующих изменений.

Для государственной регистрации всех изменений также необходимо совершить два регистрационных действия.

В связи с этим в регистрирующий орган необходимо представить:

Заявления по формам № Р13001 и № Р14001, рекомендованным ФНС России. В Заявлении № Р13001 указывается новый размер уставного капитала, в Заявлении № Р14001 указываются новые сведения о стоимости долей участников. Заявления подписываются главой исполнительного органа организации (директором). Подпись на заявлениях удостоверяется в нотариальном порядке.
Новую редакцию устава (или изменения к уставу) с указанием нового размера уставного капитала, датированную моментом принятия решения об утверждении новой редакции устава или изменений в устав Общества общим собранием участников.
Протокол общего собрания участников (или решение единственного участника) об увеличении уставного капитала с учетом указанных выше положений, которое данное решение должно содержать.
Квитанцию об оплате госпошлины за регистрацию изменений.
Документы, подтверждающие 100-процентную оплату дополнительных вкладов.
Документы на оценку неденежных вкладов в уставный капитал (если таковые имеются).

В случае расширения бизнеса, а также для различных других нужд, возникает необходимость в увеличении уставного капитала ООО. Процедура эта не особо сложная, но она занимает несколько этапов, и на ряд нюансов обязательно стоит обратить внимание.

В каких случаях требуется увеличение УК

Существует, условно говоря, два повода для увеличения уставного капитала:

желание самих владельцев бизнеса, либо вступление в бизнес нового участника;
законодательно закрепленная обязанность.

Так, существует обязательный порог в размере уставного капитала для банков, для получения алкогольной лицензии, и для прочих случаев. В любом случае, процедура примерно одинаковая, есть только небольшая разница в двух случаях - в случае увеличения силами действующих участников, и силами действующих и новых участников.

Способы увеличения уставного капитала

Уставный капитал в ООО можно увеличить либо деньгами, либо имуществом, либо неимущественными правами, либо всем вместе. В любом случае, неденежная оценка требует оценки независимым оценщиком. Отчет оценщика, формально, в налоговую подавать не нужно, но по факту спросить могут.

Как увеличить уставный капитал ООО

Лист Б сведения новом о размере уставного капитала

Лист Е страница 1 на изменение сведений об участнике

Лист Е страница 2 на изменение сведений об участнике

Лист Е страница 1 на нового участника

Лист Е страница 2 на нового участника

Пошаговая инструкция по увеличению уставного капитала (УК) ООО в 2019 году, включая все последние изменения в законодательстве. Увеличение уставного капитала ООО с пошаговой инструкцией можно использовать как для самостоятельной регистрации изменений, так и для общего ознакомления с процедурой увеличения УК общества.

Причины увеличения Уставного капитала

Основными причинами увеличения уставного капитала являются:

Ввод нового участника общества с увеличением УК;

Приведение устава в соответствие согласно ФЗ №312 от 31.12.2008 (Федеральным законом установлено, что уставный капитал ООО должен быть не менее 10 000 рублей, но есть общества, у которых уставный капитал менее 10 000 рублей, в таком случае они должны увеличить его до установленного законом уровня);

Розничная торговля алкогольной продукцией, минимальный уставный капитал должен быть не менее 1 000 000 рублей;

Требования к компаниям при получении лицензии на отдельные виды деятельности, которые Общество вносит в сферу своей деятельности;

Увеличение УК может проводиться в рамках стратегии развития компании. Так как общество отвечает по своим обязательствам в размере уставного капитала, то больше доверия у потенциальных поставщиков и заказчиков, имеющих в планах заключение крупных сделок, вызывают компании с солидной цифрой в учредительных документах, именно размер УК станет минимумом гарантии интересов будущих кредиторов;

Также большой уставный капитал может оказаться плюсом при получении банковского кредита.

Как увеличить уставной капитал ООО

Увеличение уставного капитала можно осуществить тремя способами:

Увеличение УК за счет имущества общества

Увеличение УК за счет дополнительных вкладов участников, пропорционально их долям

Увеличение УК за счет вкладов новых учредителей или третьих лиц

Увеличение уставного капитала по шагам

Рассмотрим увеличение УК за счет дополнительных вкладов участников, пропорционально их долям. Уставной капитал при создании ООО фиксируется в Уставе, поэтому увеличение УК потребуется осуществлять по форме заявления №Р13001 с разработкой новой редакции устава.

Первый шаг: Подготовка документов

Для регистрации изменений потребуется подготовить следующие документы:

Решение или протокол об увеличении уставного капитала в 2 экз. Учтите, что дата принятия решения должна быть равна или меньше крайней даты оплаты вкладов, но на срок не более чем на полгода. Протокол или решение при увеличении уставного капитала в 2017 году подлежит обязательному нотариальному заверению;

Заявление участника о дополнительном вкладе. Необходимо указать крайнюю дату, до которой будут внесены вклады в уставный капитал, путем оплаты на расчетный счет или внесением в кассу общества. В течение 3 рабочих дней после этой даты необходимо заверить документы у нотариуса и подать на регистрацию в налоговую;

Подготовить документ удостоверяющий оплату доли уставного капитала нового учредителя. Это может быть справка банка об оплате УК, либо приходно-кассовый ордер для внесения УК в кассу фирмы;

Решение об утверждении результатов в 2 экз. (Порядковый номер решения должен быть выше решения об увеличении уставного капитала);

Разработать новую редакцию устава в 2 экземплярах или сформировать лист изменений к действующему уставу в 2 экз;

Заполнить заявление по форме №Р13001;

Оплатить госпошлину за регистрацию изменений в размере 800 рублей. Квитанцию об оплате государственной пошлины приложить к документам. Либо оплатить госпошлину воспользовавшись терминалом оплаты в налоговой инспекции.

Второй шаг: Заверение документов у нотариуса

После формирования полного комплекта документов необходимо подписать все составленные документы, кроме формы №Р13001. Сшивать подготовленные документы не требуется. Форма заявления №Р13001 сшивается нотариусом и подписывается заявителем в присутствии нотариуса. Заявителем является действующий генеральный директор общества, в случае одновременной смены гендиректора заявителем будет новый директор. В случае если подавать и получать документы в налоговую будет доверенное лицо, то потребуется нотариальная доверенность и копия на право подавать и получать документы. Средняя стоимость услуг нотариуса: 1 700 руб. за заверение формы + 2 400 руб. доверенность (для подачи и получения документов без вашего участия), стоимость нотариального свидетельствования подлинности подписи на решении составляет 1 500 руб, стоимость протокола (если в обществе два или более участников) равна 8 500 рублей.

Третий шаг: Подача документов в налоговую

Далее необходимо проследовать в регистрирующий орган, оплатить госпошлину в терминале, если не оплатили заранее, получить талончик в электронной очереди и подать подготовленные документы на регистрацию изменений.

Регистрацией фирм и изменений в Москве занимается ИФНС №46, которая находится по адресу: г. Москва, Походный проезд, домовладение 3, строение 2. (Район Тушино). Самостоятельная подача документов процесс не быстрый, в среднем займет у вас не менее трех часов.

В налоговую необходимо предоставить:

Заявление по форме Р13001;

Заверенное решение или протокол об увеличении уставного капитала, а также копию нотариального свидетельства, которое выдается при заверении протокола;

Решение об утверждении результатов;
Заявление участника о дополнительном вкладе;

Новую редакцию устава (в 2-х экземплярах);

Квитанцию об оплате госпошлины;

Приходные кассовые ордеры (или копии платежных поручений с отметкой банка об исполнении или квитанции о внесении денег на расчётный счёт в качестве оплаты уставного капитала).

Уставный капитал ООО - это активы организации в денежном и имущественном виде, которые учредители вносят после регистрации. Минимальный размер уставного капитала в общем случае равен 10 000 рублей. При открытии ООО учредители часто ограничиваются этой суммой, но позже может возникнуть необходимость увеличения уставного капитала ООО. Если такая необходимость вызвана тем, что требуются деньги на развитие бизнеса, можно дать ООО взаймы, что позволит избежать внесения изменений в ЕГРЮЛ. Подробнее о таком варианте можно прочитать в статье беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия в 2018 году .

Чтобы не тратить время на изучение юридических тонкостей - обращайтесь к нам за услугами юридического сопровождения компании.

Увеличить же уставный капитал потребуется в следующих ситуациях:

в общество входит участник, который вносит свой вклад в уставный капитал;
организация меняет направление деятельности на такое, для которого предусмотрен другой минимальный размер уставного капитала;
устав приводится в соответствие с законом ФЗ № 312 от 31.12.2008 (для тех организаций, чей уставный капитал при учреждении составлял менее 10 000 рублей);
участник общества хочет увеличить размер своей доли в УК;
увеличение уставного капитала - требование потенциальных инвесторов или кредиторов общества, т.к. это гарантирует их интересы.

Увеличить уставный капитал ООО можно за счет имущества самого общества, т.е. наработанных чистых активов, или дополнительных вкладов участников и третьих лиц. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок увеличения уставного капитала в ООО.

Обратите внимание: увеличение уставного капитала ООО допускается только при условии, что заявленные при образовании общества вклады были полностью внесены действующими участниками.

Увеличение уставного капитала за счет нового участника

Прежде всего, надо убедиться, что устав ООО не содержит запрета на увеличение уставного капитала за счет взносов третьих лиц. Если такого запрета нет, то первый шаг, который должен сделать новый участник - это написать на имя генерального директора ООО заявление в свободной форме с просьбой принять его в состав общества. В заявлении, кроме обычных идентификационных данных физического или юридического лица, указывается размер взноса, порядок и срок его внесения, желаемая доля в уставном капитале.

После получения заявления от потенциального участника ООО созывается собрание участников, на повестку дня которого должны быть вынесены такие вопросы:

принятие в ООО нового участника и увеличение уставного капитала за счет его вклада;
размер и номинальная стоимость доли нового участника;
изменение размеров долей участников ООО;
новая редакция устава ООО в связи с увеличением уставного капитала.

В протоколе общего собрания первые три вопроса требуют единогласного мнения участников, а для принятия новой редакции устава достаточно двух третей голосов, если в уставе не оговорен больший порог. Единственный участник оформляет вхождение нового участника и увеличение уставного капитала своим решением.

Внести вклад в уставный капитал новый участник должен в срок, указанный в заявлении, но не позднее полугода после принятия соответствующего решения общего собрания или единственного участника.

Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников

Внести дополнительные вклады для увеличения уставного капитала ООО вправе как все участники общества, так и некоторые (или один) из них. При внесении дополнительных вкладов всеми участниками размер их долей не меняется, изменяется только их номинальная стоимость (увеличивается на сумму дополнительного вклада). Если же дополнительный вклад вносится только некоторыми или одним участником, то размеры долей других участников изменятся.

Соответственно, порядок увеличения уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов всеми участниками будет отличаться от того, когда дополнительные вклады в УК вносят некоторые или один участник общества.

1. Если надо увеличить уставный капитал с тем, чтобы сохранить действующее соотношение долей, то созывается общее собрание, на котором большинством голосов (минимум две трети, если устав не требует большего их числа) должно быть принято решение о внесении дополнительных вкладов всеми участниками.

Кроме того, решение должно определять общую стоимость дополнительных вкладов и соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Это соотношение является единым для всех участников. Дополнительные вклады при внесении их всеми участниками оплачиваются в течение двух месяцев с даты принятия решения общего собрания участников общества.

2. В случае, когда инициатива увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада принадлежит одному или некоторым участникам, то необходимо составить соответствующее заявление на имя генерального директора. Участник должен выразить в заявлении просьбу о принятии дополнительного взноса в УК с указанием суммы и желаемого размера доли в ООО. Заявление участника рассматривается на общем собрании, положительное решение об увеличении номинальной стоимости и размера доли этого участника и последующем изменении размеров долей других участников общества должно быть принято единогласно

Приведем пример увеличения уставного капитала ООО при внесении дополнительного вклада одним из участников:

Общество состоит из двух участников: Сергеева А.Р. и Васильева И. Н. После регистрации компании был внесен минимальный уставный капитал в сумме 10 000 рублей. Участники имеют равные доли: по 50% уставного капитала при номинальной стоимости каждой доли в 5 000 рублей.

Участник Сергеев А.Р. обратился с просьбой принять дополнительный взнос в 15 000 рублей с тем, чтобы его доля после увеличения уставного капитала составила 80%. Решение по этому вопросу было принято единогласно и теперь доли участников распределились так:

Сергеев А.Р. владеет долей в 80% УК, номинальной стоимостью в 20 000 рублей;
Васильев И.Н. имеет долю в 20% УК, номинальной стоимостью в 5 000 рублей.

Решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительного взноса может принять и единственный участник ООО. В этом случае изменится только номинальная стоимость доли, размер доли, естественно, остается прежним - 100%.

Внесение дополнительного вклада для увеличения УК одним или некоторыми участниками должно произойти в такой же срок, как и для третьих лиц, т.е. не позднее шести месяцев с даты принятия решения.

Увеличение уставного капитала за счет имущества ООО

Источником увеличения уставного капитала в этом случае является имущество самой организации. При этом не происходит перераспределение долей участников, но возрастает их номинальная стоимость. Разумеется, в этом случае уставный капитал не может быть увеличен на сумму, большую, чем стоимость имущества ООО, а именно стоимость его чистых активов. Под чистыми активами понимают балансовую стоимость имущества ООО, уменьшенную на сумму его обязательств.

Для принятия решения об увеличении УК за счет имущества общества достаточно двух третей голосов участников, если устав не предусматривает большего количества. Принимать такое решение можно только на основании бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Пошаговая инструкция при увеличении уставного капитала ООО

Итак, мы выяснили за счет чего и в каких случаях может быть увеличен уставный капитал общества, теперь разберемся, как именно происходит процедура оформления, и что должны сделать участники и руководитель ООО.

Шаг 1. Принять решение общего собрания или единственного участника об увеличении уставного капитала, изменении устава и вхождении нового участника (если увеличение происходит за счет вклада третьего лица). Если УК будет увеличен за счет дополнительных вкладов всех участников, то потребуется еще одно решение - об утверждении итогов внесения в уставный капитал.

Шаг 2. Подготовить новую редакцию устава или изменение к нему, где будет отражен новый размер уставного капитала.

Шаг 3. Оплатить госпошлину на внесение изменений в устав (800 рублей).

Шаг 4. Подготовить документы, подтверждающие внесение дополнительного взноса или вклада нового участника: приходный кассовый ордер, квитанция, платежное поручение. При увеличении УК имуществом необходимо также получить его оценку независимым оценщиком и составить акт приема имущества на баланс общества.

Шаг 5. В течение месяца после внесения вкладов в УК надо подать в ИФНС документы на регистрацию увеличения уставного капитала и изменения устава:

нотариально заверенное заявление по форме Р13001;
протокол общего собрания участников (нотариально заверенный) или решение единственного участника;
новая редакция устава или отдельный документ о внесении изменений в устав (два экземпляра);
квитанция об уплате госпошлины;
документы, подтверждающие внесение взноса в уставный капитал.

Шаг 6. Через 5 рабочих дней вновь обратиться в налоговую за получением листа записи в ЕГРЮЛ и экземпляра нового устава (изменения в устав), заверенного налоговой инспекцией.

Для отражения размера уставного капитала используйте счет 80 «Уставный капитал», для учета расчетов с учредителями – специальный субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

На дату госрегистрации изменений в уставе организации сделайте запись:

Дебет 75-1 Кредит 80

– отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вкладов третьих лиц).

Поступление от участников (третьих лиц) денежных вкладов отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 75-1

– получены денежные средства от участников (третьих лиц) в оплату вкладов;

Дебет 76 (60) Кредит 75-1

– дополнительные вклады оплачены зачетом денежных требований к обществу.

Если увеличение уставного капитала признано несостоявшимся, возврат оплаченных дополнительных вкладов участникам (вкладов третьим лицам) отразите проводкой:

Дебет 75-1 Кредит 50 (51,52)

– возвращены участникам (третьим лицам) денежные средства, внесенные в оплату вкладов.

Госпошлину за регистрацию изменений в уставе включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). На сумму уплаченной госпошлины сделайте записи:

– перечислена госпошлина в бюджет;

– отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Пример как отразить в бухучете увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительных денежных вкладов участников (учредителей)

Участниками ООО «Торговая фирма "Гермес"» являются АО «Альфа» и А.С. Глебова. Размер уставного капитала «Гермеса» составляет 800 000 руб. и оплачен полностью.

10 сентября протоколом общего собрания участников было принято решение увеличить уставный капитал на 300 000 руб.

На дату принятия решения об увеличении уставного капитала доля «Альфы» составляет 60 процентов номинальной стоимостью 480 000 руб. (800 000 руб. × 60%), доля Глебовой – 40 процентов номинальной стоимостью 320 000 руб. (800 000 руб. × 40%).

В оплату дополнительных вкладов оба участника вносят денежные средства.

Размеры дополнительных вкладов составляют:

180 000 руб. (300 000 руб. × 60%) – вклад «Альфы»;
120 000 руб. (300 000 руб. × 40%) – вклад Глебовой.

Размер уставного капитала после увеличения равен 1 100 000 руб. (800 000 руб. + 180 000 руб. + 120 000 руб.).

Номинальная стоимость доли каждого участника увеличивается на сумму его дополнительного вклада.

Соотношение между стоимостью дополнительного вклада каждого участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли, равно 1/1 и закреплено протоколом общего собрания участников.

Номинальная стоимость долей участников после увеличения уставного капитала составляет:

«Альфы» – 660 000 руб. (480 000 руб. + 180 000 руб.);
Глебовой – 440 000 руб. (320 000 руб. + 120 000 руб.).

Величина долей участников после увеличения уставного капитала осталась неизменной:

«Альфы» – 60 процентов (660 000 руб. : 1 100 000 руб. × 100%);
Глебовой – 40 процентов (440 000 руб. : 1 100 000 руб. × 100%).

Дополнительные вклады были оплачены участниками в полном размере 10 сентября.

30 сентября протоколом общего собрания участников были утверждены итоги внесения дополнительных вкладов, а 7 октября «Гермес» подал документы на госрегистрацию изменений в уставе в связи с увеличением уставного капитала общества. За подачу заявления о госрегистрации организация уплатила госпошлину в размере 800 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие проводки.

Дебет 51 Кредит 75-1
– 180 000 руб. – погашена задолженность «Альфы» по дополнительному вкладу в уставный капитал;

Дебет 50 Кредит 75-1
– 120 000 руб. – погашена задолженность Глебовой по дополнительному вкладу в уставный капитал.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51

Дебет 75-1 Кредит 80
– 300 000 руб. (180 000 руб. + 120 000 руб.) – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»

Поступившие от участников (третьих лиц) неденежные вклады отражаются в бухучете в зависимости от вида полученного имущества:

материалы ;

Пример, как отразить в бухучете увеличение уставного капитала организации за счет дополнительного неденежного вклада участника, внесенного по его заявлению

2 сентября общим собранием участников ООО «Торговая фирма "Гермес"» было принято решение об увеличении уставного капитала. Решение принято на основании заявления участника общества А.С. Глебовой о внесении дополнительного вклада в уставный капитал общества.

В счет дополнительного вклада Глебова передает обществу ноутбук Apple MacBook Pro, который организация предполагает использовать в коммерческой деятельности.

Глебовой принадлежит 20 процентов в уставном капитале «Гермеса», что составляет 60 000 руб. Оценка ноутбука, согласованная участниками, составила 101 000 руб. Именно по этой стоимости имущество отражается в бухучете.

2 сентября ноутбук был передан в бухгалтерию, где его начали эксплуатировать. «Гермес» установил срок полезного использования ноутбука длительностью 25 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.

5 сентября «Гермес» подал документы на госрегистрацию изменений в уставе в связи с увеличением уставного капитала общества. За подачу заявления о госрегистрации организация уплатила госпошлину в размере 800 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки.

Дебет 08 Кредит 75-1
– 101 000 руб. – поступил ноутбук в качестве дополнительного вклада в уставный капитал;

Дебет 01 Кредит 08
– 101 000 руб. – введен в эксплуатацию ноутбук.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Дебет 75-1 Кредит 80
– 101 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участника;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 800 руб. – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Ежемесячно начиная с октября до окончания срока полезного использования имущества (25 месяцев) бухгалтер должен делать проводку:

Дебет 26 Кредит 02
– 4040 руб. (101 000 руб. : 25 мес.) – начислена амортизация по ноутбуку за текущий месяц.

Вклады участников (собственников имущества) не являются доходами организации согласно ПБУ 9/99.

Возникает вопрос – как отражать в Бухгалтерском балансе ООО стоимость полученных от участников денег и иного имущества в связи с увеличением размера уставного капитала до регистрации изменений в ЕГРЮЛ? То есть учредители вклады уже внесли, но регистрация соответствующих изменений учредительных документов еще не произошла.

В данном случае инвестиции следует показывать по отдельной статье в разделе III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса. Соответственно, нужно предусмотреть в типовой форме баланса отдельную строку. Ведь стоимость полученного имущества нельзя учитывать в составе показателя по строке 1310.

Налог на прибыль

Внесенные участниками (третьими лицами) дополнительные вклады в уставный капитал в денежной или натуральной форме не признаются доходами организации (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такой порядок распространяется и на ситуации, когда в счет оплаты уставного капитала зачитывают денежные требования участников (третьих лиц) к обществу (письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/439).

Соответственно, и при возврате вкладов участникам (третьим лицам) в случае признания увеличения уставного капитала несостоявшимся организация не признает расходов.

В то же время стоимость имущества (основного средства или нематериального актива, материалов), внесенного в уставный капитал организации, можно списать на расходы. Для этого имущественный вклад нужно оценить, а само имущество организация должна использовать в коммерческой деятельности.

Порядок определения стоимости имущественного вклада зависит от того, кто внес вклад: гражданин (иностранная организация) или российская организация.

Если имущественный вклад в уставный капитал (основное средство или нематериальный актив, материалы) внес гражданин или иностранная организация, для определения стоимости вклада нужно руководствоваться следующими правилами.

Стоимость имущественного вклада равна сумме документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, передаваемого в уставный капитал. Документами, которые подтверждают затраты учредителя (третьего лица), могут быть квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные, кассовые чеки и т. д. Помимо этого, свою оценку имущественному вкладу должен дать независимый специалист.

При расчете налога на прибыль организация сможет включить в расходы наименьшую из этих сумм.

Если стоимость имущественного вклада документально не подтверждена, то в налоговом учете придется признать ее равной нулю.

Это следует из правил, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса РФ.

Имущественный вклад (основное средство или нематериальный актив, материалы) российской организации в уставный капитал оценивается по следующим правилам. Его стоимость в налоговом учете будет равна остаточной стоимости объекта в налоговом учете передающей стороны. Остаточную стоимость имущества можно подтвердить выписками (копиями) из регистров налогового учета. Если передающая сторона не может подтвердить остаточную стоимость передаваемого имущества, то в налоговом учете принимайте такое имущество с нулевой первоначальной стоимостью.

Расходы передающей стороны, связанные с передачей имущества, увеличивают первоначальную стоимость основного средства только в том случае, если они указаны в качестве вклада в уставный капитал в учредительных документах.

Это следует из правил, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса РФ.

Порядок учета основных средств и нематериальных активов, поступивших от учредителей (третьих лиц), зависит от того, признаются ли они амортизируемым имуществом или нет.

Поступившие от учредителей (третьих лиц) основные средства или нематериальные активы, стоимость которых больше указанной в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, нужно амортизировать (п. 1 ст. 256 НК РФ, письма Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/241, от 27 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/131).

В данном случае амортизировать основные средства вправе только организации, применяющие метод начисления. Организации, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, амортизировать внесенные в качестве вклада в уставный капитал основные средства не могут .

Если стоимость основных средств не превышает стоимостный критерий, установленный пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, включите ее в материальные расходы по мере их ввода в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Так могут поступить организации, применяющие метод начисления .

Подробнее об учете основных средств, внесенных в уставный капитал организации, см. Как оформить в учете получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал .

Об учете нематериальных активов стоимостью менее предела, установленного пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, см. Какое имущество в налоговом учете признается амортизируемым .

Стоимость материалов, внесенных в уставный капитал, спишите в расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). При поступлении товаров, предназначенных для перепродажи, их стоимость отнесите на расходы после реализации (п. 1 ст. 268 НК РФ). Исключение предусмотрено для организаций, применяющих кассовый метод расчета налога на прибыль. Списать стоимость полученных материалов они не смогут. Поскольку при кассовом методе расходы можно учесть только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Сумму госпошлины, уплаченной за внесение изменений в устав, отнесите на прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/56686). При методе начисления сумму госпошлины учтите в момент ее начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе – по мере ее уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример, как отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала организации за счет неденежного вклада участника, внесенного по его заявлению. Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль методом начисления

В сентябре общим собранием участников ООО «Торговая фирма "Гермес"» было принято решение об увеличении уставного капитала. Решение принято на основании заявления участника общества А.В. Львова о внесении дополнительного вклада в уставный капитал.

В счет дополнительного вклада Львов передает обществу 5 тонн профильных труб.

Покупная стоимость материалов составляет 50 000 руб., что подтверждено товарным и кассовым чеками. Эта же стоимость оговорена учредителями. А по оценке независимого эксперта рыночная стоимость переданных материалов равна 60 000 руб.

В сентябре увеличение уставного капитала было зарегистрировано. За подачу заявления о госрегистрации организация уплатила госпошлину в размере 800 руб.

В этом же месяце все 5 тонн труб были отпущены в производство и израсходованы.

Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки:

Дебет 10 Кредит 75-1
– 50 000 руб. – поступили трубы в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе;

Дебет 75-1 Кредит 80
– 50 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участника;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 800 руб. – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе;

Дебет 20 Кредит 10
– 50 000 руб. – отпущены в производство трубы.

Документально подтвержденные расходы на покупку труб меньше их стоимости, установленной оценщиком. Поэтому для целей налогообложения внесенные материалы принимаются по покупной стоимости 50 000 руб.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» учел:

50 000 руб. – в составе материальных расходов;
800 руб. – в составе прочих расходов.

НДС

При внесении дополнительного вклада в уставный капитал передающая сторона должна восстановить НДС по передаваемому имуществу, а принимающая сторона может принять сумму восстановленного налога к вычету. При этом сумму принятого к вычету НДС при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитывайте. Об этом сказано в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

УСН

Организации, применяющие упрощенку, не включают дополнительные вклады, внесенные в уставный капитал, в состав налогооблагаемых доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, включить в состав расходов стоимость внесенного в уставный капитал имущества не могут. Подробнее об этом см. Как на УСН учесть поступление основных средств и нематериальных активов , Как на УСН списать материальные расходы .

Тем не менее, они вправе учесть в расходах сумму уплаченной госпошлины за регистрацию изменений в уставе (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумму госпошлины включите в расходы в момент ее уплаты в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы дополнительные вклады, внесенные участниками (вклады, внесенные третьими лицами) в уставный капитал, и уплаченная госпошлина, не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Организация может использовать имущество, полученное от участников общества или третьих лиц в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае при списании в расходы стоимость имущества (сумму амортизации по основным средствам и нематериальным активам) и сумму госпошлины за регистрацию изменений в уставе нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Подробнее о том, как распределить расходы, относящиеся к обоим режимам налогообложения, см. Как по налогу на прибыль учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД .

Стоимость имущества и госпошлину, которые относятся только к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.

В расходы по налогу на прибыль включите только стоимость имущества и сумму госпошлины, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения.