Кто платит торговый сбор. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые

А.С. Колосовская, налоговый консультант

Торговый сбор в Москве - 2015

Мы отвечаем на эти и другие популярные вопросы о московском торговом сборе.

Торговый сбор в Москве в 2015 г.

Кто должен платить торговый сбор?

ВНИМАНИЕ

Уже торгующие организации и предприниматели должны подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора не позднее 7 июля.
Первый раз заплатить торговый сбор нужно за III квартал 2015 г. не позднее 26 октября 2015 г. на КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Торговый сбор платят организации и предпринимател ист. 2 Закона от 17.12.2014 № 62 (далее - Закон № 62) :

• торгующие в розницу на территории г. Москвы через стационарные объекты, то есть магазины и павильоны, имеющие торговый зал, а также киоски, палатки и ларьки без торговых залов;
• занимающиеся развозной и разносной торговлей в г. Москве, например через автофургоны;
• являющиеся владельцами московских розничных рынков.

При этом неважно, что вы продаете (продукты питания или промтовары), а также принадлежит вам торговое помещение на праве собственности или вы его арендуете.

Кто может не платить торговый сбор?

Не должны платить торговый сборп. 2 ст. 411 НК РФ :

• предприниматели на патентной системе налогообложения;
• плательщики ЕСХН.

Также от сбора освобождаетс яст. 3 Закона № 62 :

• продажа товаров через торговые автоматы;
• торговля на ярмарках и розничных рынках.

Должны ли платить торговый сбор оптовики?

Нет, не должны. Ведь по торговле со складов (а именно так продают товар оптовики) в Москве ставки сбора не установлен ыст. 2 Закона № 62 ; .

Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Москве, а ее магазины находятся в Московской области?

Торговый сбор должны платить только те, кто торгует на территории Москвы. При этом место постановки на учет самой организации в налоговом органе значения не имеет. Поскольку розничная торговля ведется в Московской области (там находятся магазины), платить торговый сбор не нужн оп. 1 ст. 411 НК РФ .

Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Московской области, а ее магазин находится в Москве?

Поскольку розничная торговля ведется через магазин в Москве, организация должна платить торговый сбор.

Однако если этот магазин находится на территории розничного рынка, платить сбор не надостатьи 2, 3 Закона № 62 . Право на применение этой льготы можно подтвердит ьПисьмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15 :

• договором о предоставлении торгового места на рынке;
• карточкой продавца.

Нужно ли платить торговый сбор, если предприниматель приезжает из другого региона в Москву торговать на розничном рынке?

Предпринимателю, торгующему в Москве на розничном рынке, платить торговый сбор не нужн ост. 3 Закона № 62 . И неважно, где он состоит на налоговом учете - в Москве или другом регионе.

Должны ли платить торговый сбор рестораны, кафе и другие точки общепита?

Нет, не должны. В Москве сбором облагается только розничная торговля, но к ней не относится продажа продуктов питания и напитков в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепит аст. 2 Закона № 62 ; ст. 413 НК РФ .

Каковы ставки торгового сбора?

Ставки сбора установлены в ст. 2 Закона № 62. Они зависят от вида торговли и могут различаться в зависимости от района, в котором она осуществляется.

Для торговых точек с площадью торгового зала не больше 50 кв. м и без торговых залов установлена фиксированная ставка сбора - в рублях за квартал с каждого объекта торговли.

Например, если вы занимаетесь развозной и разносной торговлей в любых районах Москвы, ежеквартально надо будет платить 40 500 руб. Для магазина с торговым залом до 50 кв. м в ЦАО ставка сбора 60 000 руб. в квартал, а для такого же магазина в Митино - 21 000 руб. в квартал. С киоска в ЦАО за квартал придется заплатить 81 000 руб.

Большие магазины, супермаркеты, гипермаркеты с площадью торгового зала свыше 50 кв. м и владельцы розничных рынков платят торговый сбор с каждого квадратного метра торговой площади.

Как определить торговую площадь магазина, чтобы посчитать торговый сбор?

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объект торговли. Это может быть любой документ, содержащий информацию о назначении и планировке помещений объекта, - договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации и т. п.Письма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-06/24876 , от 27.03.2015 № 03-11-06/3/17199, № 03-11-06/3/17214

Например, площадь торгового зала магазина, находящегося в Южном Бутово, 65 кв. м. Ставки торгового сбора:

• 420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала до 50 кв. м включительно;
• 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м.

Сумма торгового сбора к уплате за квартал составит 21 750 руб. (420 руб. х 50 кв. м + 50 руб. х (65 кв. м – 50 кв. м)).

Наш магазин не работает по воскресеньям и скоро будет закрыт на ремонт в течение месяца. При расчете торгового сбора это как-то учитывается?

Нет. Сколько дней в квартале вы торговали, не имеет значения.

Сумма сбора к уплате не уменьшается в зависимости от продолжительности торговой деятельности в течение квартала.

Нужно ли плательщикам торгового сбора вставать на налоговый учет?

Да. Если ваша торговая деятельность в Москве облагается сбором, в ИФНС надо подать уведомление по форме № ТС-1, которая приведена в Письме ФНС от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ .

Если торговых точек несколько, уведомление подается одно, но на каждый объект торговли надо заполнить отдельную страницу «Информация об объекте обложения торговым сбором».

В какую инспекцию подавать уведомление о постановке на учет плательщикам торгового сбора?

Уведомление по форме № ТС-1п. 7 ст. 416 НК РФ ; Письмо ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@ надо сдавать:

• <или> при торговле через магазин, являющийся недвижимостью, - в ИФНС по месту нахождения этого магазина. Если у вас несколько магазинов на территориях разных ИФНС, то встать на учет можно в любой из них по вашему выбору. В уведомлении сведения о магазине, подконтрольном этой ИФНС, укажите первыми, об остальных - в любой последовательности;
• <или> при торговле через любой другой объект - в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя. Например, организация, зарегистрированная в Московской области, занимается развозной торговлей в Москве. Ей надо подать уведомление в свою подмосковную ИФНС.

В какие сроки надо сдавать уведомление о постановке на учет плательщикам торгового сбора?

Уведомление по форме № ТС-1 надо подать в бумажной или электронной форме в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли.

Если вы торговали в Москве еще до начала июля, то 5 рабочих дней отсчитываются с 1 июля 2015 г. - последним днем подачи уведомления будет 7 июля 2015 г.

После этого ИФНС вышлет вам свидетельство о постановке на учет по форме № ТСстатьи 412 , 416 НК РФ ; Письмо ФНС от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ .

Что будет, если плательщик торгового сбора не встанет на учет?

О том, что у вас есть объект торговли, с которого надо платить торговый сбор, налоговая инспекция узнает от Департамента экономической политики и развития Москв ыст. 4 Закона № 62 .

И если вы не встанете на учет, инспекция, во-первых, выставит вам требование об уплате сбора, рассчитанного на основании полученной от Департамента информации. Придется заплатить и сбор, и пени. Причем взысканные с вас суммы сбора учесть для целей налогообложения будет нельз яп. 5 ст. 225 , п. 10 ст. 286 , п. 8 ст. 346.21 , п. 3 ст. 417 , п. 4 ст. 418 НК РФ .

Во-вторых, вас оштрафуют за ведение деятельности без постановки на налоговый учет - 10% от доходов, полученных за период, пока вы работали без постановки на учет, но не меньше 40 000 руб.п. 2 ст. 116 , п. 2 ст. 416 НК РФ

Когда и на какой КБК надо платить торговый сбор?

Торговый сбор надо платить ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть сбор за III квартал надо заплатить не позднее 26 октября 2015 г. (25 октября - воскресень е)ст. 414 , п. 2 ст. 417 НК РФ .

Торговый сбор уплачивается в бюджет г. Москвы по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Надо ли сдавать отчетность по торговому сбору?

Никакую отчетность по торговому сбору подавать не надо.

Однако нужно сообщать ИФНС по форме № ТС-1 обо всех изменениях показателей объекта торговли, влияющих на расчет суммы сбор ап. 2 ст. 416 НК РФ . Например, об изменении площади торгового зала гипермаркета.

Как учесть торговый сбор для целей налогообложения?

Организации на ОСН торговый сбор в расходах не учитывают, а уменьшают на сумму уплаченного сбора сам налог на прибыль (авансовый платеж). Но только ту часть налога, которая перечисляется в бюджет Москв ып. 10 ст. 286 НК РФ .

Московские предприниматели - плательщики НДФЛ на сумму уплаченного сбора могут уменьшить НДФЛ, рассчитанный по итогам года по ставке 13%п. 5 ст. 225 НК РФ .

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают сумму уплаченного сбора в расхода хподп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Организации и предприниматели на УСН с объектом «доходы» могут уменьшить «упрощенный» налог (авансовый платеж) на сумму торгового сбора, уплаченного в соответствующем налоговом (отчетном) периоде. Но только при условии, что налог зачисляется в бюджет г. Москв ып. 8 ст. 346.21 НК РФ . То есть уплаченный в октябре торговый сбор за III квартал можно учесть при расчете налога за год. Однако если у вас несколько видов деятельности на «доходной» УСН, на сумму сбора можно уменьшить только сумму налога с доходов от розничной торговли, по которой уплачивается торговый сбор. Поэтому вам придется учитывать доходы от розницы отдельн оПисьмо Минфина от 27.03.2015 № 03-11-11/16902 .

Что грозит за неуплату торгового сбора?

Если вы не уплатите сбор вовремя, ИФНС направит вам требование о его уплате в сумме, рассчитанной на основании имеющейся у инспекции информации об объекте торговли. Кроме того, начислят пени за каждый день просрочки уплаты сбор аст. 75 НК РФ .

Если после получения требования вы так и не уплатите сбор, то налоговый орган может выставить инкассовое поручение и заблокировать ваш банковский счет.

В конце 2014 года в Налоговый кодекс РФ была введена глава 33, определяющая возможность введения на территории городов федерального значения нового вида платежа в бюджет – торгового сбора.

Административный аппарат г. Москвы ответственно подошёл к законодательному нововведению и сразу к сроку, предусмотренному Федеральным законом №382-ФЗ, а именно 1 июля 2015 года, подготовил региональный вариант закона и ввёл на своей территории новый ежеквартальный сбор.

Власти г. Санкт-Петербург и г. Севастополь не стали торопиться и, отложив вопрос о предполагаемом обязательном платеже, никаких решений на начало 2018 года ещё не приняли. Так что сейчас при обсуждении торгового сбора имеется в виду его вариант, действующий на территории г. Москвы и скорректированный в соответствии с местным законом, его определяющим.

Ст. 8 НК РФ, давая определение налогу и сбору, подтверждает, что одним из основных отличий этих понятий является смысл платежа: если налог начисляется безвозмездно, то сбор предусматривает за его уплату юридически значимое ответное действие со стороны органов власти. В частности, торговый сбор уплачивается за право ведения определённых видов коммерческой деятельности на городской территории.

Ещё одной особенностью торгового сбора является то, что его введение, по мнению экспертов, не увеличит налоговое бремя на добросовестных предпринимателей. Дело в том, что законом предусмотрено право налогоплательщика вычесть сумму начисленного торгового сбора:

• Для организаций – в зависимости от системы налогообложения – из суммы налога на прибыль (в его региональной части) или единого налога по УСН;
• Для индивидуальных предпринимателей – из суммы единого налога по УСН или НДФЛ.

Особенности применения таких вычетов напрямую в Законе г. Москвы «О торговом сборе» не прописаны, однако за вторую половину 2015 года Федеральной налоговой службой было выпущено большое количество писем, в которых она разъясняет многие спорные моменты особенностей расчёта сбора.

Кто должен платить торговый сбор

Круг лиц, обязанных в качестве плательщика встать на учёт в налоговый орган, определяется ст. 411 и ст. 413 НК РФ и конкретизируется ст. 2 Закона г. Москвы «О торговом сборе». К ним относятся юридические лица (кроме применяющих ) и индивидуальные предприниматели (кроме ведущих деятельность или находящихся на ЕСХН), осуществляющие:

• процесс организации розничных рынков (сбором облагается вся площадь рынка, а не объекты);
• торговлю различных масштабов (опт, розница, мелкий опт) с использованием объектов имущества:
• торговлю через стационарные объекты, имеющие или не имеющие (за исключением автозаправочных станций) торговых залов;
• торговлю через нестационарные объекты, включая развозную и разносную торговлю в розницу.

Кроме того, в перечне Налогового кодекса в качестве облагаемой сбором деятельности упоминается торговля путём отпуска товара со склада, но в Законе г. Москвы этот пункт при установлении размеров сбора был пропущен, что позволяет предположить, что столичные власти подобный вид деятельности решили торговым сбором не облагать.

Кому не надо платить

1) Необходимость уплаты торгового сбора в г. Москве не распространяется на:

• организации федеральной почтовой связи;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых сооружениях и их территориях.

2) Ст. 3 Закона г. Москвы предоставляет перечень видов деятельности, которые местные законодательные органы причислили к категории льготных и освободили от обязанности по начислению сбора, в том числе на продажи:

• через вендинговые автоматы;
• на различных ярмарках;
• на территории розничных рынков (имеются в виду отдельные торговые объекты);
• разносного характера в бюджетных и казенных учреждениях;
• на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля их доходов от продажи билетов в общем объеме поступлений составила не менее половины;
• через торговую сеть типа «Печать».

3) Кроме того, освобождаются от уплаты торгового сбора налогоплательщики, основным видом деятельности которых является не торговля, а оказание бытовых услуг (прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, изготовление ключей, парикмахерские, салоны красоты и др.) и к тому же:

• Не имеющие залов для торговли или с залами площадью не более 100 кв. метров.
• Оставляющие торговую площадь под выкладку демонстрируемых товаров не более 10% от общей площади.

4) В предыдущем разделе также отмечалось, что все налогоплательщики на ЕСХН, а также ИП на патенте освобождаются от уплаты торгового сбора. К тому же нельзя на вести деятельность, которая попадает под обложение торговым сбором. В этом случае придётся перейти на другой налоговый режим.

5) В случае сомнений насчёт того, является ли текущая деятельность предпринимателя облагаемой торговым сбором, он вправе направить запрос о разъяснении этого факта в профильное ведомство. Исходя из некоторых таких разъяснений, можно привести сформированный список видов деятельности, не упомянутых в законе, но точно не подлежащих обложению сбором:

• продажа ломбардом предмета залога;
• продажа продуктов питания организациями общепита (если реализация проходит в них же);
• продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг;
• продажа билетов в кассах;
• продажа автомобильных запчастей со склада, взятого в аренду.

6) Особую категорию вопросов вызвала торговая деятельность, выполняемая через интернет. С одной стороны, после сетевого оформления заказа продавец отгружает товары со склада, а эта деятельность Законом г. Москвы «О торговом сборе» не учтена, но с другой стороны – доставку товара курьером и получение им наличных можно расценить как развозную торговлю.

Но если все расчёты сделать безналичными, то снова объект обложения сбором вроде как отсутствует. Мнения налоговиков и чиновников Минфина по поводу того, облагать ли сбором процесс торговли интернет-магазинов, разошлись, а судебной практики по подобному вопросу ещё не сформировалось.

Постановка и снятие с учёта в налоговой

Постановка на учёт / снятие с учёта в качестве налогоплательщика торгового сбора осуществляется:

• В налоговую по месту нахождения недвижимого объекта торговли.
• В иных случаях – в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

В случае, когда торговых объектов несколько, подаётся одно уведомление (с указанием всех «точек») в налоговую, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Перечень необходимых действий:

1. Подать уведомление . Это делается в течение пяти дней с момента начала торговли в письменном или электронном виде (естественно, с использованием электронной подписи в системах отправки электронной отчётности).

   В уведомлении надо отразить все объекты, осуществляющие облагаемые сбором виды деятельности. Если объекты находятся на разных территориях, сведения о них всё равно подаются в одном уведомлении, а налоговый орган выбирается тот, к которому относится верхний в списке объект.

1. Дождаться постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, которая производится в течение пяти дней после получения налоговым органом документов. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику торгового сбора направляется свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.

Важно! Если уведомление от организации или ИП получено не было, но налоговая получила информацию из Департамента экономической политики и развития г. Москвы о том, что лицо осуществляло облагаемую сбором деятельность, то она имеет право поставить её на учёт на основании полученных сведений.

1. Зачесть или вернуть суммы излишне уплаченного сбора по правилам, предусмотренным ст.78 НК РФ. Эта возможность сохраняется в течение трёх лет с момента уплаты.
2. Подать уведомление об изменении объекта (его площади, фактическом наличии, адреса и пр.) в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений.
3. Подать отменяющие сведения, если выяснилось, что торговым сбором деятельность не облагается. Пугающие штрафы для большинства предпринимателей, не сумевших однозначно определить наличие для себя обязанности по постановке на учёт, на практике вызвали поток ошибочных уведомлений.
   После этого ФНС России выпустила специальное письмо от 20 августа 2015 г. N ГД-4-3/14721@, разъясняющее, что для обнуления излишне поданных сведений достаточно в свободной форме в тот же налоговый орган подать заявление с указанием причин и копии ошибочного уведомления.
4. Удостовериться, что ошибочная постановка на учет обнулена. При получении отменяющего заявления налоговая должна снять лицо с учёта той же датой, которой была произведена постановка, а если система уже успела начислить к уплате суммы сбора, то их сторнировать.
5. Подать уведомление в тот момент, когда облагаемая деятельность больше не осуществляется, и удостовериться, что налоговые органы сняли плательщика с учёта.

Штраф за неуведомление налоговой

Если в текущем квартале среди видов деятельности возникла или исчезла необходимость в торговле, которая по закону облагается сбором, организация или индивидуальный предприниматель должны сообщить об этой информации в налоговую инспекцию.

Ведение продаж, подпадающих под обложение торговым сбором, без свидетельства плательщика сбора рассматривается соответствующими органами как работу без постановки на учёт в налоговом органе и наказывается в соответствии с п.2 ст. 116 НК РФ штрафом в размере 10% от нелегального дохода, но не менее 40 тыс. руб.

Важно! Если плательщик сбора не получил свидетельство, он не имеет право вычитать сумму торгового сбора из других видов начисленных налогов.

Как рассчитывать

Налоговый кодекс закрепляет ответственность за расчёт суммы сбора за плательщиком. Однако в случае, если плательщики не встали на учёт добровольно, они могут получить принудительные требования об уплате торгового сбора от налоговой.

Чтобы определить, сколько надо уплатить в бюджет за квартал, необходимо умножить ставку, предусмотренную Законом г. Москвы «О торговом сборе» (см. табл. №1) , на количество объектов и их физических характеристик.

С 2018 года ставка торгового сбора проиндексирована на 1,285.

Таблица №1. Ставки торгового сбора для Москвы на 2017 год

Если в отчётном периоде происходит изменение количества объектов или их площадей, то их надо учитывать:

• В случае увеличения – в текущем квартале, как будто изменение произошло в самом начале;
• В случае уменьшения – в следующем квартале.

Уплата

Перечислять торговый сбор в бюджет необходимо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Таким образом, крайними датами перечисления будут 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Если срок выпадает на выходной день, то перечисление платежа в следующий рабочий день просрочкой считаться не будет.

Как перечислить торговый сбор? – Оформление платёжного поручения

На официальном сайте ФНС есть ответ на вопрос о том, можно ли направить в бюджет сумму торгового сбора, посчитанного на все имеющиеся объекты, одной платёжкой. Налоговые органы информируют о том, что на каждый объект надо оплатить сбор отдельной суммой, составив столько платёжных поручений, сколько потребуется.

КБК (код бюджетной классификации) , согласно Приказу ФНС России от 20.07.2015 N ММВ-7-1/292@:

• для уплаты основной суммы - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• для уплаты пени – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• для уплаты штрафа - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Платёжное поручение на перечисление торгового сбора оформляется по типовой форме. Вот основные моменты, на которые при заполнении платёжки надо обратить внимание:

• очерёдность платежа при уплате сбора указывается со значением 5;
• статус плательщика для организаций – 01, для индивидуальных предпринимателей – 09;
• код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), указанный в документах статистики. Налоговики пояснили, что в платёжке на уплату торгового сбора нужно проставить код ОКТМО, относящийся к территории, на которой находится объект торговли, независимо от того, где организация зарегистрирована. По факту, это совпадает с территорией налогового органа, в котором плательщик встал на учёт в отношении торгового сбора.
• основание платежа – ТП (текущий платёж);
• налоговый период – КВ.ХХ.YYYY, где КВ – буквенный код квартального периода, ХХ – номер квартала, за который производится платёж, YYYY – год начисления сбора;
• назначение платежа – «Торговый сбор за XX квартал YYYY г.»

Правильно заполнить поручение на уплату сбора, не ошибившись в КБК, очень важно, иначе перечисленная сумма может затеряться среди невыясненных поступлений в бюджет и найти её будет впоследствии трудно.

Отчётность по торговому сбору

Учитывая, что речь идёт не о налоге, а о сборе, для него не предусмотрена никакая специальная форма отчётности. Информация о размере платежа может быть отражена в декларации того налога, который плательщик решит уменьшить на сумму торгового сбора.

Исходя из законодательства, непосредственно регулирующего торговый сбор, лицу, имеющему свидетельство плательщика торгового сбора, достаточно своевременно уплатить полагающуюся сумму.

Уменьшаем налоги

Разъяснения ФНС в письме, касающемся особенностей применения законодательства о торговом сборе, обращают особое внимание на то, что для того, чтобы иметь право учесть торговый сбор при расчёте других налогов, необходимо:

• Иметь свидетельство плательщика сбора (т.е. состоять на учёте в налоговом органе);
• Фактически уплатить в бюджет, а не только начислить, сумму торгового сбора.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – для индивидуальных предпринимателей.
2. Налог на прибыль – для организаций, находящихся на общей системе налогообложения. Причём вычитать сбор можно только из суммы, подлежащей перечислению в бюджет субъекта РФ (т.е. в бюджет г. Москвы), так как сам торговый сбор был отправлен тоже в региональный бюджет.
3. Налог, уплачиваемый организациями и ИП на :

• по системе «Доходы» - вычитая уплаченный сбор из подлежащей к уплате суммы налога по УСН;
• по системе «Доходы – расходы» - учитывая сумму торгового сбора в перечне расходов при расчёте суммы налога по УСН к уплате.

Торговый сбор – это обязательный платёж пока только на территории г. Москвы, обязательный к уплате со второго полугодия 2015 года. Особое внимание стоит обратить на то, что торговый сбор уплачивается целиком за квартал в фиксированных суммах, предусмотренных законодательством.

Это означает, что если факт облагаемой деятельности был осуществлён за квартал хотя бы один раз, сумма сбора должна быть уплачена в полном объёме и она не будет зависеть ни от чего, кроме наличия объекта осуществления торговли или его метража.

С 1 июля 2015 года у органов местного самоуправления появилась возможность устанавливать дополнительный, торговый сбор для некоторых категорий предпринимателей. Следовательно, применять его планируется к организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), занимающимся реализацией товаров.

Торговый сбор в 2018 году уже действует. Разберемся, кто попал в группу риска, насколько больше этим людям приходится выплачивать в бюджет.

Определение

Для введения нового налогового взноса законодателю пришлось ввести в Налоговый кодекс отдельную главу - 33-ю. Она носит то же наименование, что и сам сбор (ТС). В тексте главы указано, что право на введение данного вида нагрузки на предприятия и ИП предоставляется региональным и местным властям городов федерального значения:

1. Москвы;
2. Санкт-Петербурга;
3. Севастополя.

Применяется новый налог к предприятиям и ИП, осуществляющим торговлю. Но далеко не все участники экономической деятельности, занятые реализацией своей продукции или перепродажей, попали под действие указанной главы НК РФ.

Определение: торговым называется дополнительный сбор, взимаемый по решению местных властей в соответствующий бюджет с участников экономической деятельность, занятых в торговле.

Скачать для просмотра и печати:

Где уже работает

Что облагается

В суть закона заложен принцип, связывающий налоговые отчисления не с объемом операций, а с фактом их осуществления. Из этого следуют такие правила:

1. Плательщиками являются лица, осуществляющие куплю-продажу, а не собственники помещений.
2. Размер налога ставится в зависимость не доходной части баланса, а от:
   • площади точки;
   • ее типа (стационарная, передвижная);
   • месторасположения и других факторов.

Учет плательщиков

Для плательщиков установлена уведомительная форма постановки на учет. Из этого следует:

1. предприниматель обязан подать в налоговые органы заявку по форме ТС -1:
   • в течение пяти суток с начала соответствующей деятельности;
   • по месту нахождения торгового зала;
   • по месту жительства ИП (в части предприятий - для подвижных точек);
2. форма предоставления заявки:
   • лично на бумажном носителе;
   • посредством почтового отправления;
   • через интернет-соединение на официальном сайте ФНС;
3. при смене данных (площадь, местоположение и иное) подается:
   • заявка о снятии с прежнего учета;
   • форма ТС -1 с новыми данными.

После обработки заявки налоговый госорган выдает заявителю соответствующее свидетельство.

Наказание за нарушение сроков

Налоговые органы следят за исполнением норм действующего законодательства. Кроме того, в столице контролем осуществления ТС занимается Департамент экономического развития и торговли. Специалисты названных госучреждения проводят такие мероприятия:

• отслеживают по документам, какие субъекты экономических отношений не подали заявки;
• проводят проверки с выездом на место.

За нарушение сроков подачи уведомления полагается такое наказание:

• штрафные санкции за нелегитимную торговлю в размере 10% от оборота, но не менее 40 000 руб.;
• дополнительный штраф в 200 руб.

Совет: необходимо иметь в точке осуществления купли-продажи один из следящих документов:

• доказательство отправки уведомления по форме ТС -1 в налоговую;
• полученное свидетельство.

Сколько платить

Расчет выплат в адрес местного бюджета возложен на плательщика. При этом человек должен опираться на региональное законодательство. К примеру, в столице установлены такие ставки:

Посмотрите видео об уплате торгового сбора

Не так давно в Налоговом кодексе появился еще один вид сборов ― торговый. Действующий фактически с 2015 года, представляет собой платеж в местные бюджеты. Однако обязанность по его начислению ложится далеко не на всех налогоплательщиков.

Кто платит торговый сбор

Торговый сбор ― местный платеж. Вводится в действие не только положениями 33 главы НК РФ, но и решением муниципальных образований. Может быть обязательным к начислению в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе. Для возможности начисления торгового сбора в иных регионах страны требуется введение единого федерального закона, который в настоящее время так и не принят. Соответственно, потенциальными плательщиками на данный момент могут быть лишь субъекты перечисленных выше городов.

Плательщиками торгового сбора признаются организации и предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью на территории муниципалитета, где действует указанный платеж. При этом необходимо выполнение нескольких условий:

1. Наличие объектов движимого или недвижимого имущества, с помощью которого и происходит торговля. Имущество может находиться как в собственности субъекта, так и быть арендованным.
2. Действующий режим налогообложения ― общий или упрощенный.
3. Действие торгового сбора на территории муниципального образования.
4. Определенные виды торговой деятельности, установленные ст. 413 НК РФ, среди которых следующие: торговля при помощи объектов стационарной сети, через объекты нестационарных торговых сетей с наличием торгового зала, отпуск продукции со склада.

На территории, где действует торговый сбор, невозможно применение режима ЕНВД. Освобождены от уплаты сбора организации и ИП, начисляющие сельхозналог, а также предприниматели на ПСН.

Если организации и ИП, обязанные перечислять торговый сбор в бюджет, этого не делают, требуется незамедлительно предоставить в налоговые органы уведомление по сбору. В противном случае придется выплатить штраф размером от 40 000 рублей.

Подробный перечень нарушителей выложен на сайте ]]> департамента экономической политики и развития города Москвы ]]> . В список неплательщиков торгового сбора попадают и те объекты торговли, уведомление по которым были представлены с ошибками. При возникновении разногласий необходимо предоставить в департамент дополнительные разъяснения в течение 20 дней после опубликования списка неплательщиков.

Как рассчитывается торговый сбор

Расчет платежа по торговому сбору зависит от вида объекта обложения ― движимого или недвижимого имущества, участвующего в торговле. Итоговая сумма к уплате рассчитывается исходя из наличия объекта торговли или его площади. Физическая величина умножается на действующую ставку. Этот показатель утверждается местными властями в рублях за квартал.

При исчислении торгового сбора предусмотрены максимальные ограничения, не превышающие расчетную стоимость патента, выдаваемого на 3 месяца. Минимальный размер сбора законодательно не устанавливается, муниципальным властям дано право самостоятельно снижать ставки.

По сбору нет необходимости предоставлять отчетность. Но в то же время требуется заранее уведомить налоговые органы о предстоящей торговой деятельности, предоставив форму ТС-1 с указанием сведений:

• величине сбора за квартал по всем объектам;
• имеющихся льготах;
• расчете общего платежа.

Кто платит торговый сбор в 2017 году

Как писалось выше, введение торгового сбора в действие зависит не только от федерального законодательства, но и от решения муниципальных властей. На данный момент платеж может быть реализован лишь на территории следующих городов ― Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

Однако за время своего существования действие торгового сбора актуально лишь в Москве. Не изменилась ситуация с теми, кто платит торговый сбор, и в 2017 году. Власти Санкт-Петербурга и Севастополя так и не приняли решения в пользу уплаты этого платежа.

6. Торговля в кинотеатрах, театрах, музеях. Льгота применяется, если по итогам квартала доля доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах, а также от продажи билетов в музеи в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов.

7. Торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным правительством г. Москвы.

Кроме того, от уплаты торгового сбора в принципе освобождены:

1. Автономные, бюджетные и казенные учреждения;

2. Организации «Почты России»;

3. Религиозные организации - в отношении торговли в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Такой порядок предусмотрен частями 1 и 2 статьи 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

Помимо этого, от уплаты торгового сбора освобождаются некоторые организации и предприниматели, для которых торговля является не основным, а сопутствующим видом деятельности. Этой льготой можно воспользоваться, если одновременно выполняются три условия.

1. В качестве основного вида деятельности при государственной регистрации организации или предпринимателя заявлено оказание услуг:

Парикмахерскими и салонами красоты;

Стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий;

По ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения;

По ремонту обуви и прочих изделий из кожи;

По ремонту часов и ювелирных изделий;

По изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей.

2. Помещение, в котором ведется торговля, относится:

К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов;

К объектам стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м;

К объектам нестационарной торговой сети.

3. Площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого в основной деятельности.

Следует отметить, что, разъясняя порядок применения этой льготы, Минфин России делает более широкий вывод. В письме от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/42966 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 августа 2015 г. № ГД-4-3/13687) сказано, что плательщиками торгового сбора не признаются организации и предприниматели, которые продают сопутствующие товары при оказании любых бытовых услуг (например, ритуальных). Свою позицию авторы письма основывают на положениях ГОСТ Р 53108-2008, согласно которым реализация сопутствующих товаров - это часть деятельности по оказанию бытовых услуг.

Ситуация: нужно ли платить торговый сбор организации - производителю товаров, которая реализует собственную продукцию через свой магазин ?

Ответ: да, нужно.

Торговый сбор платят те, кто фактически использует объект торговли (движимый или недвижимый) для продажи товара (ст. 411, п. 1 ст. 412 НК РФ).

В отличие от режима ЕНВД, который нельзя применять в отношении розничной торговли товарами собственного производства (ст. 346.27 НК РФ), глава 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ подобных ограничений не содержит. Нет их и в Законе г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

Льгот, которыми могли бы воспользоваться производители при продаже своих товаров, статьей 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 тоже не предусмотрено. Поэтому, если производитель товаров реализует их через собственный магазин, расположенный в Москве, он признается плательщиком торгового сбора по виду деятельности:

• торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (если в магазине выделен торговый зал) (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62);

• торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (если торговый зал в магазине не оборудован) (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Единственное исключение сделано для организаций, которые признаются сельскохозяйственными производителями и применяют ЕСХН. Продажа сельхозпродукции собственного производства через магазин, принадлежащий организации, торговым сбором не облагается (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Если собственной торговой точки у организации - производителя товаров нет, плательщиком торгового сбора такая организация не признается. Об этом сказано в письме Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43208 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 августа 2015 г. № ГД-4-3/13688).

Ситуация: нужно ли платить торговый сбор организации общепита, которая торгует покупными товарами?

Организация общепита признается плательщиком торгового сбора, если ведет торговую деятельность. То есть если продает покупные товары на вынос. Если покупные товары продаются в рамках деятельности по оказанию услуг общепита, платить торговый сбор не нужно.

Объяснение такое.

Организация общепита может торговать покупными товарами на вынос, а может продавать такие товары для потребления на месте в рамках основного вида деятельности (питание).

Продажа на вынос - торговая деятельность

Предприятия общепита не включены в перечень организаций, которые занимаются торговлей в качестве сопутствующего вида деятельности и освобождаются от уплаты торгового сбора. Этот перечень закрыт, и в него вошли только:

Поскольку организаций общепита тут нет, при торговле покупными товарами на вынос они не имеют права на льготу и обязаны платить торговый сбор на общих основаниях.

Продажа для потребления на месте - составная часть услуг общепита

А вот если организации общепита реализуют покупные товары в рамках деятельности общепита, то есть для потребления на месте, то платить торговый сбор не нужно. Такая деятельность не признается торговой.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-10/40730 и от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/42962 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 5 августа 2015 г. № ГД-4-3/13689).

Ситуация: нужно ли платить торговый сбор автосервису, который наряду с услугами по ремонту транспортных средств продает отдельные запчасти без установки ?

Ответ: да, нужно.

Парикмахерские и салоны красоты;

Прачечные, химчистки, предприятия по окрашиванию текстильных и меховых изделий;

Мастерские по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения;

Мастерские по ремонту обуви и прочих изделий из кожи;

Мастерские по ремонту часов и ювелирных изделий;

Мастерские по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей.

Как видите, автосервисов тут нет. Следовательно, они не имеют права на льготу и обязаны платить торговый сбор на общих основаниях.

Ситуация: нужно ли платить торговый сбор центру по обслуживанию кассовых аппаратов, который наряду с основной деятельностью продает расходные материалы, блоки ЭКЛЗ, ККТ и запчасти для них ?

Ответ: да, нужно.

Есть компании, которые освобождены от уплаты торгового сбора, даже если их сопутствующий вид деятельности - торговля. В этот перечень попали:

Парикмахерские и салоны красоты;

Прачечные, химчистки, предприятия по окрашиванию текстильных и меховых изделий;

Мастерские по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения;

Мастерские по ремонту обуви и прочих изделий из кожи;

Мастерские по ремонту часов и ювелирных изделий;

Мастерские по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей.

Как видите, сервисов по обслуживанию кассовых аппаратов тут нет. Следовательно, они не имеют права на льготу и обязаны платить торговый сбор на общих основаниях.

Объект налогообложения

Объект обложения торговым сбором - факт использования объекта торговли (движимого или недвижимого) для продажи товаров (п. 1 ст. 412 НК РФ). Независимо от объема реализации, количества и ассортимента проданных товаров. Обязанность по уплате торгового сбора возникает, даже если объект торговли (стационарный или нестационарный, собственный или арендованный) использовался для продажи товаров хотя бы один раз в квартал.

С того дня, когда объект торговли был использован впервые, организация или предприниматель становятся плательщиками торгового сбора и в течение следующих пяти рабочих дней должны встать в этом качестве на налоговый учет (п. 2 ст. 412, п. 2 ст. 416 НК РФ). При этом неважно, как долго (сколько раз) объект торговли использовался в течение квартала. Заплатить торговый сбор придется за весь квартал (ст. 415 НК РФ). Корректировка суммы торгового сбора в зависимости от фактической продолжительности торговой деятельности в течение квартала законодательством не предусмотрена.