जुए के कारोबार से प्राप्त मुनाफ़े पर कर लगता है. जुआ कर की गणना कैसे करें

प्रकाशन की आवश्यकता एक स्पष्ट परिस्थिति से तय होती है: जुआ प्रतिष्ठानों और गेमिंग हॉल के मालिक जो कर कानून की आवश्यकताओं की अनदेखी करते हैं, उन्हें आपराधिक दायित्व सहित गंभीर समस्याओं का सामना करना पड़ सकता है।

आज हम पता लगाएंगे कि जुआ कर का भुगतानकर्ता कौन है, इस कर भुगतान के संबंध में रूसी संघ के घटक संस्थाओं में क्या अधिकार और जिम्मेदारियां निहित हैं, दरों के प्रकार और आकार क्या हैं, कर आधार निर्धारित करने के तरीके क्या हैं , और इसी तरह।

मुख्य सामग्री को समझने के लिए, हमें रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित) द्वारा परिभाषित कुछ विधायी परिभाषाओं में तल्लीन करने की आवश्यकता होगी, जिन्हें समय-समय पर प्रकाशन के पाठ में शामिल किया जाएगा।

विशेष रूप से, उल्लिखित नियामक दस्तावेज़ का अनुच्छेद 364 "जुआ व्यवसाय" और "खेल का मैदान" अवधारणाओं की परिभाषा प्रदान करता है।

विधायक तय करता है जुए का कारोबारसंगठन और आचरण में उद्यमशीलता के रूप में, जुआ आयोजित करने के लिए जीत और (या) शुल्क के रूप में संगठनों द्वारा निष्कर्षण से जुड़ा हुआ है।

इस परिभाषा से यह निष्कर्ष निकलता है कि केवल कानूनी संस्थाएँ (वाणिज्यिक संगठन) ही जुआ व्यवसाय के कानूनी मालिक हो सकते हैं। वे भी करदाता हैं. व्यक्ति और व्यक्तिगत उद्यमी इस अवसर से वंचित हैं।

कानूनी शब्द " खेल का मैदान»आवश्यक तत्व शामिल हैं:

• गेमिंग टेबल पर एक अनोखी जगह;
• खेल के नियमों के अनुसार खेल के मैदान के उपकरण;
• खेल में प्रतिभागियों की संख्या सीमित नहीं है;
• प्रत्येक खेल मैदान में केवल एक प्रतिभागी को नियुक्त किया जाता है, जो खेल आयोजक के हितों का प्रतिनिधित्व करता है।

एक गेमिंग टेबल पर खेल के मैदानों की संख्या सीधे कर कटौती की मात्रा को प्रभावित करती है, जिसकी गणना करने के लिए स्थापित कर की दर को खेल के मैदानों की संख्या से गुणा किया जाता है।

करयोग्य अवधिगेमिंग व्यवसाय पर कर एक कैलेंडर माह तक सीमित है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 367)। इसे निर्धारित करने के लिए कर आधारआपको बस मौजूदा कर योग्य वस्तुओं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 368) की पुनर्गणना करने की आवश्यकता है।

नवंबर 2017 से, रूसी संघ के टैक्स कोड ने विचाराधीन क्षेत्र में कराधान वस्तुओं की सीमा का विस्तार किया है।

आज ये सट्टेबाजों और स्वीपस्टेक के गेमिंग टेबल और प्रसंस्करण केंद्र हैं, सट्टेबाजों और स्वीपस्टेक के इंटरैक्टिव दांव के लिए प्रसंस्करण केंद्र हैं, और अंत में, सट्टेबाजों और स्वीपस्टेक के दांव स्वीकार करने के लिए बिंदु हैं।

सभी सूचीबद्ध वस्तुओं (प्रत्येक इकाई) को उनके स्थान (स्थापना) पर कर कार्यालय में पंजीकृत होना चाहिए।

पंजीकरण का कारण संबंधित वस्तुओं के मालिक का आवेदन है, जो भविष्य में कर दाता होगा। एक या अधिक वस्तुओं के पंजीकरण के तथ्य की पुष्टि कर प्राधिकरण द्वारा जारी प्रमाण पत्र द्वारा की जाती है।

ऐसा आवेदन पहले से प्रस्तुत किया जाना चाहिए, पाँच दिन से अधिक बाद नहीं, गेमिंग मशीन या टेबल की स्थापना की तारीख से पहले या संबंधित प्रसंस्करण केंद्र के चालू होने के क्षण से पहले।

कर योग्य वस्तुओं के उद्घाटन या निपटान के मामलों के लिए पंजीकरण के समान नियम और शर्तें स्थापित की जाती हैं।

किसी कर योग्य वस्तु के पंजीकरण और उसके निपटान के कानूनी रूप से महत्वपूर्ण तथ्य क्रमशः एक प्रमाण पत्र जारी करके या उसमें परिवर्तन करके प्रमाणित किए जाते हैं, और निर्दिष्ट कार्यों के पूरा होने की तारीख से जुड़े होते हैं।

कर योग्य वस्तुओं के पंजीकरण या ऐसी वस्तुओं की संख्या में कमी के लिए आवेदन व्यक्तिगत रूप से, एक प्रतिनिधि के माध्यम से, मेल द्वारा या इलेक्ट्रॉनिक का उपयोग करके रूसी संघ की संघीय कर सेवा (बाद में संघीय कर सेवा के रूप में संदर्भित) द्वारा निरीक्षण के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं। निर्धारित तरीके से संचार के साधन.

डाक वस्तुओं के लिए, मानक नागरिक नियम लागू होते हैं: उनकी प्रस्तुति का दिन प्रस्थान का दिन माना जाता है (डाकघर टिकट द्वारा निर्धारित)।

एन्क्रिप्टेड इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ प्रमाणित और इलेक्ट्रॉनिक संचार चैनलों के माध्यम से भेजे गए आवेदनों के लिए, संघीय कर सेवा को जमा करने का दिन उनके वास्तविक भेजने का दिन माना जाता है।

एक आवेदन प्राप्त होने पर - इसके निष्पादन और स्थापित प्रपत्रों के अनुपालन पर टिप्पणियों के अभाव में - कर योग्य वस्तुओं के पंजीकरण प्रमाणपत्र में पंजीकरण या परिवर्तन करने का निर्णय प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर किया जाता है।

आवेदनों के आधिकारिक प्रपत्र, पंजीकरण प्रमाणपत्र, कर योग्य वस्तुओं के पंजीकरण प्रमाणपत्रों में संशोधन के कार्य संघीय कर सेवा द्वारा विकसित और अनुमोदित किए जाते हैं।

जुआ कर की दरें

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 369 जुआ व्यवसाय के लिए कर दरों की सीमा निर्धारित करता है, जिसके ढांचे के भीतर रूसी संघ के घटक संस्थाओं को गेमिंग व्यवसाय के लिए विशिष्ट कर दरें स्थापित करने का अधिकार है। 27 नवंबर, 2018 तक का वर्तमान डेटा नीचे दी गई तालिका में दिखाया गया है:

*टिप्पणी: 1 - क्रास्नोडार क्षेत्र, 2 - अल्ताई क्षेत्र, 3 - कलिनिनग्राद क्षेत्र, 4 - प्रिमोर्स्की क्षेत्र।

अवसरों के लिए अनुपस्थितिकुछ कर दरों को स्थापित करने वाले क्षेत्रीय नियम उन दरों को लागू करते हैं जो रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित निचली सीमाओं के अनुरूप हैं:

इसका मतलब यह है कि, क्रास्नोडार क्षेत्र में स्थित, एक सट्टेबाज के कार्यालय या टोटलिज़ेटर के इंटरैक्टिव दांव के प्रसंस्करण केंद्रों के संबंध में कर की दर 2,500,000 रूबल है।

2019 में उपरोक्त कर दरें समान रहने की उम्मीद है।

जुआ व्यवसाय पर कर की गणना के सामान्य नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 370 द्वारा विनियमित होते हैं। राज्य एक जुआ व्यवसाय के मालिक को, एक एनालॉग भुगतानकर्ता के रूप में कार्य करते हुए, स्वतंत्र रूप से देय कर राशि की गणना करने का काम सौंपता है।

कर रिटर्न भरने के लिए विधायक विशेष आवश्यकताएं लगाता है। इसमें दर्ज की गई जानकारी को रिपोर्टिंग अवधि की अंतिम तिथि के अनुसार कर योग्य वस्तुओं की संख्या को सटीक रूप से प्रतिबिंबित करना चाहिए।

इस नियम से विचलन प्रशासनिक से भरा होता है या, यदि इरादा साबित होता है और रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199 में प्रदान की गई अन्य शर्तें पूरी होती हैं, तो आपराधिक दायित्व होता है।

देय कर की राशि की गणना करने के लिए, रूसी संघ और स्थानीय विधायी निकायों के कर संहिता के अनुच्छेद 369 में प्रदान की गई कर दरों को खेल के मैदानों की संख्या से गुणा किया जाना चाहिए।

परिणामी मूल्य, बदले में, प्रत्येक कर योग्य वस्तु के लिए स्थापित कर आधार के आकार से गुणा किया जाना चाहिए। परिणाम स्वरूप देय कर की राशि निकलेगी, जिसे कर रिटर्न में दर्शाया जाना चाहिए।

गणना करते समय, आपको कर योग्य वस्तुओं के पंजीकरण प्रमाणपत्र जारी करने की तारीख को ध्यान में रखना चाहिए।

यदि प्रमाणपत्र विचाराधीन कर अवधि के 15वें दिन (समावेशी) से पहले जारी किया जाता है, तो कर राशि की गणना सभी कर योग्य वस्तुओं ("नए आगमन" सहित) की संख्या और उनके लिए स्थापित कर दर के उत्पाद के रूप में की जाएगी।

जिन वस्तुओं का पंजीकरण प्रमाणपत्र दिनांक 16, 17 या उसके बाद का है, कर की राशि ऐसी वस्तुओं की संख्या और तदनुरूपी कर की दर का उत्पाद मानकर आधी कर दी जाएगी।

व्यक्तिगत कर योग्य वस्तुओं के निपटान और पंजीकरण प्रमाणपत्र में संबंधित परिवर्तन करने की स्थिति में, ऐसे परिवर्तन करने की तारीख को फिर से ध्यान में रखा जाता है।

यदि कर योग्य अवधि में वे 15वें दिन (समावेशी) से पहले घटित हुए, तो कर राशि की गणना के लिए कर की दर को आधा करना स्वीकार किया जाता है। यदि इसके बाद, पूर्ण कर दर लागू होती है, जिसमें सेवानिवृत्त कर योग्य वस्तुएँ भी शामिल हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 371 द्वारा स्थापित सामान्य नियम के अनुसार, जुआ व्यवसाय पर कर के भुगतान का स्थान कर कार्यालय है जहां कराधान की वस्तुएं पंजीकृत हैं (स्लॉट मशीन, स्वीपस्टेक, सट्टेबाज, और इसी तरह) .

यह नियम सबसे बड़े करदाताओं पर लागू नहीं होता है, जिनका दायरा, विशेष मानदंडों के अनुसार, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के एक अलग आदेश (संख्या एमएम-3-06/308@दिनांक 16 मई) द्वारा निर्धारित किया जाता है। , 2007 बाद के संशोधनों के साथ)।

इस मामले में, व्यावसायिक संस्थाओं की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणाम, आश्रित कंपनियों के आर्थिक परिणामों पर उनके प्रभाव और संबंधित प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के लिए लाइसेंस की अनिवार्य उपस्थिति को ध्यान में रखा जाता है।

ऐसे भुगतानकर्ताओं को सबसे बड़े भुगतानकर्ता के रूप में उनके पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को घोषणा प्रस्तुत करने की अनुमति है।

दंड से बचने के लिए, घोषणा को रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 20वें दिन से पहले मासिक रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

फिलहाल, वर्चुअल आयोजन के लिए कर एकत्र करने का तंत्र (आप इस प्रकार की स्थापना का अंदाजा लगा सकते हैं, उदाहरण के लिए, वल्कन 24 कैसीनो आधिकारिक वेबसाइट के लिंक पर क्लिक करके) रूसी कानून द्वारा परिभाषित नहीं है।

ये गेमिंग उद्योग इकाइयाँ अक्सर विदेशी होस्टर्स और इंटरनेट प्रदाताओं के समर्थन से बनाई जाती हैं, और अधिकांश भाग के लिए उनकी गतिविधियाँ घरेलू कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र से बाहर रहती हैं।

जुआ व्यवसाय पर कर की गणना के उदाहरण

जुआ व्यवसाय पर कर की सही गणना के विशिष्ट उदाहरणों का उपयोग करके ऊपर उल्लिखित सैद्धांतिक गणनाओं का अधिक आसानी से और उपयोगी विश्लेषण किया जा सकता है।

उदाहरण 1. अल्ताई क्षेत्र के जुआ क्षेत्र "साइबेरियन कॉइन" में पंजीकृत "लॉन्ग डॉलर", 4 गेमिंग टेबल, 17 स्लॉट मशीनों का मालिक है। किसी व्यावसायिक इकाई के लिए जुआ व्यवसाय पर कर की मासिक राशि की गणना करना आवश्यक है।

समाधान. देय कर की राशि की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

4 * 125,000 रूबल + 17 * 7,500 रूबल = 627,500 रूबल।

उदाहरण 2. 1 नवंबर, 2018 तक पंजीकृत निजी "थ्री सेवन्स" के पास 6 गेमिंग टेबल और 23 स्लॉट मशीनें थीं। 20 नवंबर, 2018 को, उद्यम ने स्लॉट मशीनों की संख्या को 4 इकाइयों तक कम करने के लिए एक आवेदन के साथ पंजीकरण प्राधिकरण को आवेदन दिया। पंजीकरण प्रमाणपत्र में परिवर्तन 23 नवंबर, 2018 को संघीय कर सेवा द्वारा पंजीकृत किए गए थे। प्रासंगिक रिपोर्टिंग अवधि में देय कर की राशि की गणना करना आवश्यक है।

समाधान. कर योग्य वस्तुओं के निपटान के तथ्य का पंजीकरण रिपोर्टिंग माह के 15वें दिन के बाद हुआ। इसका मतलब यह है कि पूर्ण आकार सेवानिवृत्त वस्तुओं पर लागू होता है। गणना सूत्र पिछले उदाहरण के सूत्र के समान है:

6 * 250,000 + 23 * 15,000 = 1,845,000 रूबल।

उदाहरण के लिए, यदि स्लॉट मशीनों की सेवानिवृत्ति 7 नवंबर को हुई होती, तो गणना सूत्र कुछ हद तक बदल गया होता:

6 * 250,000 + 19 * 15,000 + 4 * (15,000 / 2) = 1,815,000 रूबल।

विचाराधीन विषय पर अतिरिक्त जानकारी के रूप में, हम कुछ जानकारी प्रदान करेंगे जो आपको कुछ विदेशी देशों में जुआ व्यवसाय के कराधान का त्वरित विचार प्राप्त करने की अनुमति देगी।

उदाहरण के लिए, में कजाखस्तानकरदाताओं का दायरा सट्टेबाजी, सट्टेबाज, स्लॉट मशीन या कैसीनो सेवाएं प्रदान करने वाली कानूनी संस्थाओं तक सीमित है।

कर अवधि एक चौथाई के बराबर है। कर योग्य वस्तुओं की सीमा गेमिंग टेबल और स्वीपस्टेक, स्वीपस्टेक और सट्टेबाजों के कैश डेस्क (इलेक्ट्रॉनिक वाले सहित) तक सीमित है।

कर दरें कज़ाख टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की जाती हैं और इस प्रकाशन के समय लगभग हैं:

• 1 गेमिंग टेबल के लिए 10.8 हजार डॉलर,
• 1 स्लॉट मशीन के लिए $390,
• 1 सट्टेबाजी या सट्टेबाज कार्यालय कैश डेस्क के लिए $1950,
• एक इलेक्ट्रॉनिक सट्टेबाजी कैश रजिस्टर के लिए 26 हजार डॉलर,
• एक सट्टेबाज के कार्यालय के एक इलेक्ट्रॉनिक कैश रजिस्टर के लिए 19.5 हजार डॉलर।

जुआ व्यवसाय पर कज़ाख कर की एक विशिष्ट विशेषता कर भुगतान के भुगतान के लिए अधिकतम सीमा की उपस्थिति है। अमेरिकी डॉलर के संदर्भ में, वर्तमान में उनकी राशि है:

• $877.5 हजार - कैसीनो गतिविधियों से;
• 162.5 हजार डॉलर - स्लॉट मशीन हॉल की गतिविधियों से;
• 16.2 हजार डॉलर - सट्टेबाजी गतिविधियों से;
• 13 हजार डॉलर - सट्टेबाज के कार्यालय की गतिविधियों से।

में यूएसएकैसीनो और गेमिंग हॉल के लिए कराधान प्रणाली बहुत जटिल है, और प्रत्येक राज्य की अपनी विशेषताएं हैं। प्रत्येक राज्य अपनी कर दरें निर्धारित करने के लिए स्वतंत्र है।

जुआ व्यवसाय एक लाइसेंस प्राप्त प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि है। लाइसेंस तीन प्रकार के होते हैं: (1) विशेष, (2) सीमित, और (3) असीमित।

पहले प्रकार के लाइसेंस उनके मालिकों को अन्य लोगों के गेमिंग हॉल और परिसर में स्लॉट मशीनें रखने की अनुमति देते हैं।

15 स्लॉट मशीनों तक अपना खुद का गेमिंग हॉल खोलने के लिए दूसरे प्रकार के लाइसेंस की आवश्यकता होती है।

असीमित संख्या में स्लॉट मशीनों वाले गेमिंग टेबल और गेमिंग हॉल के मालिकों को तीसरे प्रकार के लाइसेंस की आवश्यकता होगी।

औसत गणना के साथ, एक सीमित लाइसेंस के तहत प्रत्येक स्लॉट मशीन के लिए आपको राजकोष में प्रति वर्ष ढाई सौ रुपये और लगभग 80 से 120 डॉलर त्रैमासिक भुगतान करना होगा।

असीमित लाइसेंस धारकों के लिए, ये भुगतान तीन गुना या चार गुना अधिक हैं।

में जर्मनी, फ्रांस और कई अन्य देशवर्चुअल गेमिंग हॉल और कैसीनो के कराधान की समस्या अभी तक हल नहीं हुई है। अधिकांश यूरोपीय देशों में, जुए पर कर की दर राजस्व के 15-25% के बीच होती है।

टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार, यह एक प्रत्यक्ष कर है, जो रूसी संघ के घटक इकाई के कानून द्वारा पेश किया जाता है, जहां इसकी दर निर्धारित की जाती है। ऐसे कानून की अनुपस्थिति का मतलब यह नहीं है कि उद्यमियों पर जुआ व्यवसाय चलाने के लिए भुगतान करने का कोई दायित्व नहीं है।

इस मामले में, दर और भुगतान प्रक्रिया केवल टैक्स कोड द्वारा विनियमित होती है। क्षेत्रों को कराधान की वस्तु और आधार और भुगतान के समय जैसे पहलुओं को बदलने का भी अधिकार नहीं है। यह संघीय अधिकारियों का विशेषाधिकार है।

जुआ व्यवसाय पर कर के संबंध में टैक्स कोड के प्रावधानों में किए गए परिवर्तन सेंट्रल बैंक में परिवर्तन से जुड़े हैं। 1 जनवरी से, यह बढ़ गया है और मुख्य दर के बराबर हो गया है, इस प्रकार यह 11% हो गया है। तदनुसार, जुर्माने में वृद्धि हुई है, विशेष रूप से, करों के देर से भुगतान के लिए लगाया जाने वाला जुर्माना।

दाताओं

जैसा कि ऊपर बताया गया है, जुआ एक प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि है। इसे केवल उन कानूनी संस्थाओं द्वारा ही किया जा सकता है जो विशेष रूप से पंजीकृत हैं और उन्हें अनुमति - एक लाइसेंस प्राप्त हुई है।

कानूनी संस्थाओं को पंजीकृत करने की प्रक्रिया नागरिक संहिता और एक विशेष कानून में निर्धारित है। जुए या सट्टेबाजी के आयोजक और सट्टेबाज के रूप में अनुमति नहीं है।

नतीजतन, करदाता केवल कानूनी संस्थाएं होंगे, या, कला के रूप में। 365 टैक्स कोड, संगठन। यह प्रावधान 2011 से टैक्स कोड में निहित है।

कानूनी संस्थाओं के अलावा अन्य व्यक्तियों के जुआ व्यवसाय के विषयों के रूप में कार्य करने पर प्रतिबंध से संबंधित प्रतिबंध 2014 में कानून में दिखाई दिया।

सट्टेबाजी या सट्टेबाजी जैसी गतिविधियों के संचालन के लिए, 2014 से उनके आयोजकों को स्व-नियामक संगठनों का सदस्य होना आवश्यक है।

यह, एक ओर, उद्यमियों पर प्रशासनिक नियंत्रण को कम करता है, और दूसरी ओर, ऐसे संगठनों की संख्या और उनकी अखंडता को विनियमित करना संभव बनाता है।

वास्तव में किस पर कर लगाया जाता है?

क्षेत्रीय जुआ कर के अधीन वस्तुएँ कला में परिभाषित हैं। 366 एन.के. यह सूची संपूर्ण है और इसे विषयों के कानूनों द्वारा बदला नहीं जा सकता। कर कानून के इन प्रावधानों में संशोधन करने का अधिकार केवल संघीय अधिकारियों के पास है।

जुआ व्यवसाय में कर योग्य वस्तुओं की सूची वर्तमान में इस प्रकार है:

इनमें से प्रत्येक वस्तु को पंजीकृत किया जाना चाहिए। संबंधित सुविधा की स्थापना या संचालन शुरू होने से पहले आवेदन संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाता है। राजकोषीय अधिकारियों को सूचित करने की न्यूनतम अवधि दो दिन है। कटौती सहित वस्तुओं की संख्या में किसी भी बदलाव के बारे में सूचित करना भी आवश्यक है।

आवेदन में वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा स्थापित एक विशिष्ट प्रपत्र है। आप इसे, साथ ही एक नमूना प्रपत्र, संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर पा सकते हैं।

आप अपना आवेदन व्यक्तिगत रूप से या किसी प्रतिनिधि के माध्यम से जमा कर सकते हैं। मेल, पंजीकृत या मूल्यवान मेल द्वारा भेजने की भी अनुमति है।

अधिसूचना प्राप्त होने के बाद, कर प्राधिकरण पांच दिनों के भीतर निम्नलिखित में से एक कार्रवाई करता है:

• एक नई सुविधा के पंजीकरण का प्रमाण पत्र जारी करता है;
• मौजूदा दस्तावेज़ों और पहले जारी किए गए प्रमाणपत्र में परिवर्तन करता है।

इस प्रकार, कर आधार पंजीकृत वस्तुओं की संख्या के रूप में निर्धारित किया जाएगा।

नतीजतन, कर राशि वस्तुओं की संख्या द्वारा विषय में स्थापित दर का उत्पाद होगी। उनकी मदद से प्राप्त आय को ध्यान में रखा जाता है, लेकिन उस पर अलग कर लगाया जाता है।

कर आधार निर्धारित करने के प्रावधान कला में निहित हैं। 367 एन.के. यह एक और पैरामीटर है जिसे बदलने का अधिकार क्षेत्रीय अधिकारियों को नहीं है। यह विशेष रूप से टैक्स कोड द्वारा स्थापित किया गया है।

कर की दर

प्रत्येक विषय के अधिकारियों को एक निश्चित कर दर निर्धारित करने का अधिकार है। इसके लिए एक उचित कानून अपनाने की आवश्यकता है।

इसकी अनुपस्थिति में, दर कला द्वारा निर्धारित की जाती है। न्यूनतम दर पर 369 टैक्स कोड। इसके अनुसार एक निश्चित प्लग लगाया जाता है।

विषय के कानून द्वारा अपनाई गई दर का आकार उसकी सीमा के भीतर होना चाहिए। और क्या यह मान न्यूनतम या अधिकतम संभव होगा - प्रत्येक विषय स्वतंत्र रूप से निर्णय लेता है।

2016 में रूसी संघ में जुआ व्यवसाय पर क्षेत्रीय कर की सीमांत दरें इस प्रकार हैं:

भुगतान कैसे और कब करना है

कानून के अनुसार कर चुकाने की बाध्यता की शुरुआत, लाइसेंस प्राप्त गतिविधि की शुरुआत है।

इस कर के लिए, यह रिपोर्टिंग माह के बाद महीने का प्रत्येक 20वां दिन होगा। घोषणा को उसी आवृत्ति पर भरा और जमा किया जाता है।

और घोषणा प्रस्तुत की जाती है और कर का भुगतान हमेशा उस स्थान पर किया जाता है जहां कानूनी रूप से जुआ व्यवसाय संचालित करने वाला संगठन पंजीकृत होता है, और संघीय कर सेवा के साथ विधिवत पंजीकृत कर योग्य वस्तुएं स्थित होती हैं।

छोटी कंपनियों के लिए, इलेक्ट्रॉनिक और कागजी दोनों रूपों में घोषणाएँ प्रस्तुत करना संभव है। लेकिन 25 से अधिक कर्मचारियों वाले करदाता दस्तावेज़ विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा करते हैं।

रिपोर्टिंग दस्तावेज़ का रूप सभी भुगतानकर्ताओं के लिए समान है, जिसे 2011 में संघीय कर सेवा एन ММВ-7-3/985@ के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

उसी नियामक दस्तावेज़ में इसे भरने के नियम भी शामिल हैं। यह एक बहु-पृष्ठ दस्तावेज़ है जिसमें आवश्यक जानकारी उपयुक्त फ़ील्ड में दर्ज की जाती है। आप संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर स्वयं फॉर्म और भरने के लिए नमूने पा सकते हैं।

आपको कितना भुगतान करना होगा इसकी गणना कैसे करें

प्रत्येक उद्यमी जो करदाता है वह स्वयं उस राशि की गणना करता है जिसे उसे क्षेत्रीय बजट में योगदान देना होगा।

इस विषय में पंजीकृत जुआ सेवा बाजार में सभी प्रतिभागियों को इसका भुगतान करना होगा, साथ ही कानून में नामित वस्तुओं को कराधान के अधीन पंजीकृत करना होगा।

लेकिन, इस तथ्य के बावजूद कि कानून कर की दर में एक निश्चित "कांटा" की अनुमति देता है, जुआ व्यवसाय के लिए, व्यक्तिगत संस्थाएं अधिकतम मूल्यों का उपयोग करना पसंद करती हैं।

तो, मॉस्को या सेंट पीटर्सबर्ग में, जहां इस प्रकार के व्यवसाय का कराधान विशेष कानूनों द्वारा विनियमित होता है (उदाहरण के लिए, 2011 का मॉस्को नंबर 69 या 2012 का सेंट पीटर्सबर्ग नंबर 395-66), दरें इस प्रकार होंगी इस प्रकार है:

51 जुए के कारोबार पर टैक्स

जुआ कर एक क्षेत्रीय प्रत्यक्ष कर है. यह 1 जनवरी 2004 से लागू रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 29 द्वारा विनियमित है। इस कर को निर्धारित करने के प्रयोजनों के लिए, यह स्थापित किया गया है कि जुआ व्यवसाय एक व्यावसायिक गतिविधि है जिसमें जुए का संगठन और संचालन शामिल है, जो जुए के लिए जीत और (या) शुल्क के रूप में संगठनों द्वारा आय के निष्कर्षण से जुड़ा है।

क्षेत्रीय अधिकारियों को, उपयुक्त क्षेत्रीय कानून द्वारा, जुआ व्यवसाय पर कर लगाने और इसकी दर निर्धारित करने (रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित सीमाओं को ध्यान में रखते हुए) का अधिकार है। हालाँकि, यदि कोई क्षेत्रीय कानून नहीं अपनाया जाता है, तो कर को अभी भी लागू माना जाता है और रूसी संघ के कर संहिता द्वारा पूरी तरह से विनियमित किया जाता है। अन्य क्षेत्रीय करों के विपरीत, कराधान का उद्देश्य, आधार, अवधि और जुआ व्यवसाय पर कर के भुगतान की शर्तें पूरी तरह से रूसी संघ के कर संहिता द्वारा विनियमित होती हैं और क्षेत्रीय विधायक द्वारा इसे बदला नहीं जा सकता है।

करदाताओं

जुआ व्यवसाय कर के करदाता जुआ व्यवसाय के क्षेत्र में उद्यमशीलता गतिविधियों में लगे सभी संगठन हैं।

व्यक्तिगत उद्यमी इस कर के करदाता नहीं हैं, क्योंकि केवल रूसी संघ के क्षेत्र में निर्धारित तरीके से पंजीकृत कानूनी संस्थाएं ही जुए के आयोजक के रूप में कार्य कर सकती हैं।

कराधान की वस्तुएँ

जुआ व्यवसाय कर द्वारा कराधान के अधीन क्या है इसकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 366 द्वारा स्थापित की गई है। यह:

• गेमिंग टेबल;
• स्लॉट मशीन;
• सट्टेबाजी प्रसंस्करण केंद्र;
• सट्टेबाज का प्रसंस्करण केंद्र;
• टोटलिज़ेटर सट्टेबाजी बिंदु;
• सट्टेबाज के कार्यालय का शर्त स्वीकृति बिंदु।

प्रत्येक कर योग्य वस्तु को उसकी स्थापना (उद्घाटन) की तारीख से दो दिन पहले स्थापना या स्थान के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ कानून द्वारा निर्धारित तरीके से पंजीकृत किया जाना चाहिए। साथ ही, करदाता उसी अवधि के भीतर कर योग्य वस्तुओं की संख्या में कोई भी परिवर्तन दर्ज करने के लिए बाध्य है।

कर योग्य वस्तुओं के पंजीकरण के लिए आवेदन पत्र को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 दिसंबर, 2011 एन 184एन द्वारा अनुमोदित किया गया था।

पंजीकरण (करदाता द्वारा आवेदन जमा करना) व्यक्तिगत रूप से, प्रतिनिधि के माध्यम से या मेल द्वारा किया जा सकता है।

कर अधिकारियों को, आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर, पंजीकरण प्रमाणपत्र जारी करना होगा या पहले जारी प्रमाणपत्र में कर योग्य वस्तुओं की संख्या में परिवर्तन से संबंधित परिवर्तन करना होगा।

जुआ करदाताओं को पंजीकृत करने की प्रक्रिया को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 04/08/2005 एन 55एन द्वारा अनुमोदित किया गया था।

कर आधार

जुए के कारोबार पर कर का कर आधार उनकी कुल संख्या के आधार पर कराधान की प्रत्येक वस्तु के लिए अलग से निर्धारित किया जाता है। कर राशि की गणना करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से प्रत्येक वस्तु के लिए कर आधार के उत्पाद और संबंधित कर दर के रूप में की जाती है।

कर जुआ व्यवसाय के क्षेत्र में लाइसेंस प्राप्त गतिविधियों को करने के क्षण से देय है।

कर की गणना करने की प्रक्रिया रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 18 मई, 2006 के पत्र एन जीवी-6-02/ में बताई गई है।

करयोग्य अवधि

कैलेंडर माह।

जुआ कर की दरें

कर दरें रूस के क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती हैं। हालाँकि, उन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 369 में स्थापित सीमा से अधिक नहीं होना चाहिए। ये सीमांत दरें हैं:

1. एक गेमिंग टेबल के लिए - 25,000 से 125,000 रूबल तक;
2. एक स्लॉट मशीन के लिए - 1500 से 7500 रूबल तक;
3. एक सट्टेबाजी प्रसंस्करण केंद्र के लिए - 25,000 से 125,000 रूबल तक;
4. सट्टेबाज के कार्यालय के एक प्रसंस्करण केंद्र के लिए - 25,000 से 125,000 रूबल तक;
5. एक सट्टेबाजी बिंदु के लिए - 5,000 से 7,000 रूबल तक;
6. सट्टेबाज के कार्यालय के एक सट्टेबाजी बिंदु के लिए - 5,000 से 7,000 रूबल तक।

रूसी संघ के विषय जुआ व्यवसाय के लिए विशिष्ट कर दरें निर्धारित करते हैं। क्षेत्रीय अधिकारियों के प्रासंगिक कानूनों की अनुपस्थिति में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 369 द्वारा स्थापित निचली सीमा लागू होती है।

कर का भुगतान करने और घोषणा पत्र जमा करने की प्रक्रिया

जुआ व्यवसाय कर का भुगतान बजट में कर प्राधिकरण के साथ वस्तुओं के पंजीकरण के स्थान पर घोषणा दाखिल करने की समय सीमा (अगले कैलेंडर माह के 20 वें दिन) के बाद किया जाता है। कर राशि की गणना करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से प्रत्येक कर योग्य वस्तु के लिए स्थापित कर आधार के उत्पाद और इन वस्तुओं के लिए प्रदान की गई कर दर के रूप में की जाती है।

कर का भुगतान यदि संगठन का एक अलग प्रभाग है - उसके स्थान पर।

जुआ व्यवसाय कर घोषणा भी मासिक रूप से प्रस्तुत की जाती है - कर अवधि के बाद महीने के 20वें दिन से पहले नहीं। घोषणा में समाप्त कर अवधि (महीने) में कर योग्य वस्तुओं की संख्या में परिवर्तन को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

घोषणा को कर योग्य वस्तुओं के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। सबसे बड़े करदाता इसे सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को जमा करते हैं।

टैक्स रिटर्न फॉर्म और इसे भरने के निर्देश रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 28 दिसंबर, 2011 एन ММВ-7-3/ द्वारा अनुमोदित हैं। घोषणा करदाता द्वारा व्यक्तिगत रूप से या उसके प्रतिनिधि के माध्यम से भेजी जा सकती है। संलग्नक की सूची के साथ मेल द्वारा, या दूरसंचार चैनलों के संचार के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रेषित।

कृपया ध्यान दीजिए!

करदाता जिनके पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 25 लोगों से अधिक है, साथ ही नव निर्मित संगठन जिनके कर्मचारियों की संख्या निर्दिष्ट सीमा से अधिक है, इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर रिटर्न और गणना जमा करते हैं। यही नियम सबसे बड़े करदाताओं पर भी लागू होता है।

इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग सबमिट करने के बारे में अधिक जानकारी प्राप्त की जा सकती है।

सेंट पीटर्सबर्ग में जुआ कर

सेंट पीटर्सबर्ग में, जुआ कर को 3 जुलाई 2012 के सेंट पीटर्सबर्ग के कानून एन 395-66 द्वारा विनियमित किया जाता है - यह दस्तावेज़ कर दरें निर्धारित करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, केवल दरें क्षेत्रीय स्तर पर निर्धारित की जा सकती हैं; जुआ कर के अन्य सभी पहलू रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा विनियमित होते हैं;

दरें इस प्रकार हैं:

मास्को में जुआ कर

मॉस्को में, जुआ कर को 21 दिसंबर 2011 के मॉस्को कानून संख्या 69 द्वारा विनियमित किया जाता है - यह दस्तावेज़ कर दरें निर्धारित करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, केवल दरें क्षेत्रीय स्तर पर निर्धारित की जा सकती हैं; जुआ कर के अन्य सभी पहलू रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा विनियमित होते हैं;

दरें इस प्रकार हैं:

1. सट्टेबाज के कार्यालय के एक प्रसंस्करण केंद्र के लिए - 125,000 रूबल;
2. एक सट्टेबाजी प्रसंस्करण केंद्र के लिए - 125,000 रूबल;
3. एक सट्टेबाजी बिंदु के लिए - 7,000 रूबल;
4. सट्टेबाज के कार्यालय के एक सट्टेबाजी बिंदु के लिए - 7,000 रूबल।

जुआ कर: 2017 में नया क्या है?

2017 में जुआ कर के संबंध में कोई नवाचार नहीं हैं।

हालाँकि, 1 अक्टूबर, 2017 से सभी करों पर बकाया का भुगतान करते समय, दंड की गणना के नियम बदल जाते हैं। यदि लंबी देरी होती है, तो बड़ी मात्रा में जुर्माना देना होगा - यह 1 अक्टूबर, 2017 के बाद उत्पन्न बकाया पर लागू होता है। दंड की गणना के नियमों में परिवर्तन किए गए हैं, जो कला के खंड 4 में संगठनों के लिए स्थापित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

यदि, निर्दिष्ट तिथि से शुरू होकर, भुगतान 30 दिनों से अधिक के लिए अतिदेय है, तो जुर्माने की गणना निम्नानुसार की जाएगी:

• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर, ऐसी देरी के 1 से 30वें कैलेंडर दिनों (समावेशी) की अवधि में वैध;
• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/150 के आधार पर, देरी के 31वें कैलेंडर दिन से शुरू होने वाली अवधि के लिए प्रासंगिक।

यदि देरी 30 कैलेंडर दिन या उससे कम है, तो कानूनी इकाई रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर जुर्माना का भुगतान करेगी।

यदि बकाया का भुगतान 1 अक्टूबर, 2017 से पहले किया जाता है, तो देरी के दिनों की संख्या कोई मायने नहीं रखती है, किसी भी स्थिति में दर सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का 1/300 होगी। आपको याद दिला दें कि 2016 से पुनर्वित्त दर प्रमुख दर के बराबर रही है।

पहला जुआ प्रतिष्ठान 15 साल पहले मास्को में दिखाई दिया था। मई 1989 में, सेवॉय होटल में इसी नाम का एक कैसीनो खोला गया, जिसके संस्थापक एमहर्स्टइंटरनेशनल कंपनी थे, और संस्थापक फिनलैंड के पेक्का सालमी थे। बेशक, यह कैसीनो रूबल से संबंधित नहीं था, लेकिन पूरी तरह से एक मुद्रा कैसीनो था। 1989 में लेनिनग्रादस्काया होटल में "मॉडरगेम" कंपनी द्वारा खोला गया दूसरा कैसीनो "मॉस्को" भी एक मुद्रा कैसीनो था और केवल 2 साल बाद, एक "रूबल" कैसीनो अंततः दिखाई दिया। इस कैसीनो का उद्घाटन (इसे "क्लब नंबर" कहा जाता था) नीनवे ग्रैंड कंपनी की भागीदारी के साथ हुआ, और थोड़ी देर बाद वही कंपनी रूस में पहली स्लॉट मशीन लेकर आई।

इसके विकास की शुरुआत में, जुआ व्यवसाय का कराधान अन्य प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के कराधान से भिन्न नहीं था। आयकर की दर लगभग सभी 35% के लिए समान थी। एक अद्वितीय प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि के रूप में जुआ व्यवसाय की पहली पहचान 1991 के अंत में ही हुई। फिर, 6 दिसंबर, 1991 को, आरएसएफएसआर के पीपुल्स डिपो की परिषद ने कला के पैराग्राफ "ओ", पैराग्राफ 1 के अनुसार, "मूल्य वर्धित कर पर" संख्या 1992-1 कानून को अपनाया। जिनमें से 5:

"कैसीनो, स्लॉट मशीनों का टर्नओवर और हिप्पोड्रोम पर दांव से जीत को मूल्य वर्धित कर से छूट दी गई थी।"

थोड़ी देर बाद, जुए के कारोबार से होने वाली आय को एक अलग प्रकार की आय में विभाजित कर दिया गया, जिस पर एक विशेष तरीके से कर लगाया गया। कला के अनुच्छेद 9 के प्रावधानों के अनुसार। 2, कला के खंड "सी" खंड 1 और खंड 2 के तहत। 27 दिसंबर 1991 के रूसी संघ के कानून के 10 एन 2116-1 "उद्यमों और संगठनों के आयकर पर":

“कसीनो की आय (किराए और अन्य उपयोगों से आय सहित), नकद जीत के साथ स्लॉट मशीनों से, साथ ही वीडियो सैलून (वीडियो डिस्प्ले से) से आय, वीडियो और ऑडियो कैसेट और रिकॉर्डिंग के किराये से एक दर पर आयकर के अधीन थे 70 प्रतिशत का. कराधान के अधीन आय की मात्रा का निर्धारण करते समय, इस आय को प्राप्त करने से जुड़ी सामग्री की लागत प्राप्त राजस्व से काट ली गई थी।

इन विधायी कृत्यों में, रूसी राज्य के अस्तित्व के लंबे इतिहास में पहली बार, जुआ व्यवसाय के लिए कराधान दरें निर्धारित की गईं, न कि जुए के आयोजन और उनमें भाग लेने के लिए सजा, जैसा कि पहले अभ्यास किया गया था। इस तथ्य के बावजूद कि इन दो कानूनों में उल्लिखित जुआ व्यवसाय के प्रकारों की सूची बेहद छोटी थी, रूस में खेलों के विकास के इतिहास में इस कदम को सुरक्षित रूप से ऐतिहासिक कहा जा सकता है।

3 महीने के बाद, अर्थात् 6 मार्च, 1992 को, रूसी संघ संख्या 4 की राज्य कर सेवा का निर्देश "उद्यमों और संगठनों के बजट आयकर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया पर" जारी किया गया, जिसने निर्धारित किया कि:

"कैसीनो, अन्य जुआ घरों (स्थानों) और अन्य जुआ व्यवसायों की कर योग्य आय... की गणना इस गतिविधि से प्राप्त राजस्व से की जाती है, लागत की संरचना पर विनियमों के अनुसार कार्य और सेवाओं की लागत में शामिल व्यय को घटाकर" उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत में शामिल उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री के लिए, और अगस्त के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में रखे गए वित्तीय परिणाम उत्पन्न करने की प्रक्रिया पर 5, 1992 नंबर 552 रूसी संघ की सर्वोच्च परिषद के साथ समझौते में, वेतन के खर्चों को छोड़कर।"

रूसी संघ की राज्य कर सेवा के विधायकों और अधिकारियों ने निर्णय लिया कि कैसीनो और जुआ घरों का शुद्ध लाभ काफी है, जिसका अर्थ है कि कर्मचारियों के वेतन का भुगतान शुद्ध लाभ से किया जा सकता है।

5 महीने के बाद, 27 अगस्त 1992 संख्या 2 (1 जुलाई 1992 से प्रभावी) के उपरोक्त निर्देशों में संशोधन किए गए, जहां यह निर्धारित किया गया कि:

"कैसीनो, अन्य जुआ घरों (स्थानों) और अन्य जुआ व्यवसायों से होने वाली आय पर 90 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है।"

मुनाफे के कराधान पर कानून गैर-परिचालन खर्चों से संबंधित गणना किए गए करों (परिवहन कर, राजमार्ग उपयोगकर्ताओं पर कर, संपत्ति कर और स्थानीय कर, आदि) की राशि से जुआ व्यवसाय से आय में कमी का प्रावधान नहीं करता है।

स्वाभाविक रूप से, जुआ व्यवसाय से आय पर कर की दर में वृद्धि के परिणामस्वरूप, इस प्रकार की व्यावसायिक गतिविधि से एकत्र किए गए करों की मात्रा में वृद्धि नहीं हुई, बल्कि केवल कमी आई। यह इस तथ्य के कारण था कि जुआ प्रतिष्ठानों के प्रबंधकों, लेखाकारों और वकीलों ने, जुए के क्षेत्र में रूसी कानून की खामियों का फायदा उठाते हुए, ऐसे शिकारी कराधान से बचने के लिए कई तरीकों को विकसित और कार्यान्वित करना शुरू कर दिया।

16 जुलाई 1992 एन 3317-1 के कानून ने करों पर रूसी संघ के कई विधायी कृत्यों में परिवर्तन और परिवर्धन पेश किए, "जुआ व्यवसाय" की अवधारणा विधायी रूप से पेश की गई, और कर नियम बदल दिए गए:

जुआ व्यवसाय खोलने के लिए शुल्क को स्थानीय कर के रूप में पेश किया गया था (27 दिसंबर, 1991 एन 2118-1 के रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 21 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद "सी" के तहत परिचय के अनुसार "बुनियादी सिद्धांतों पर") रूसी संघ में कर प्रणाली");

कैसीनो, अन्य जुआ घरों (स्थानों) और अन्य जुआ व्यवसायों से आय 1 जुलाई 1992 से 90% की दर से आयकर के अधीन होनी शुरू हुई (रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 10 के खंड 2 का नया संस्करण "ऑन") उद्यमों और संगठनों का आयकर") .

जुए के कारोबार से होने वाले राजस्व और जुआ समुदाय के प्रस्तावों का विश्लेषण करने के बाद विधायकों और सरकार को जुए के कारोबार पर कर के साथ 90% की दर से आयकर को बदलने का निर्णय लेने में 5 साल लग गए, जो आज आरोपित आय पर कर का जनक है।

इसलिए, 31 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 142-एफजेड को अपनाने और लागू होने के साथ "जुआ व्यवसाय कर पर", जुआ व्यवसाय संगठनों के कराधान में आय पर ब्याज दर से एक निश्चित कर दर में परिवर्तन हुआ। प्रत्येक गेमिंग टेबल, स्लॉट मशीन, सट्टेबाजी कैश डेस्क और सट्टेबाज कार्यालय कैश डेस्क से न्यूनतम मासिक वेतन की राशि, अपनाए गए संघीय कानून के गुणकों में।

जैसा कि संघीय कानून के मसौदे के व्याख्यात्मक नोट में दर्शाया गया है, जिसके मूल संस्करण में "जुआ प्रतिष्ठानों से संग्रह पर" शीर्षक था, उस समय गणना की गई आय पर 90% की कर दर पर जुआ उद्यमों के कराधान की मौजूदा प्रणाली थी। गेमिंग प्रक्रिया में शामिल नकदी के संपूर्ण संचलन को नियंत्रित करने में असमर्थता के कारण उन्हें प्राप्त वास्तविक आय से पूर्ण कर एकत्र करना संभव नहीं है। कैसीनो मालिक के पास हमेशा एक साजिश रचने और एक डमी को काल्पनिक नुकसान पहुंचाने का अवसर होता है, जो फिर उसे पैसे लौटा देगा। आय को कम दिखाने और नकदी को कानूनी से "काले" प्रचलन में स्थानांतरित करने के कई अन्य तरीके हैं। परिणामस्वरूप, जुआ प्रतिष्ठानों की आय या मुनाफे पर किसी भी कर की दर पर, राज्य को कर कटौती के रूप में केवल वही राशि प्राप्त होगी जो उनके मालिक कर कानूनों के अनुपालन की उपस्थिति बनाने के लिए भुगतान करना आवश्यक समझते हैं।

12 फरवरी 2001 के संघीय कानून संख्या 8-एफजेड ने संघीय कानून "जुआ व्यवसाय पर कर पर" में संशोधन और पूरक किया (रूस के कर और कर मंत्रालय के 5 मार्च 2001 के पत्र द्वारा कर अधिकारियों के पास लाया गया)। .वीबी-6-26/190) , जिसने गेमिंग तालिकाओं के संदर्भ में कराधान वस्तुओं के सामान्यीकरण, कर अवधि की स्थापना, कर भुगतान प्रक्रिया का स्पष्टीकरण, रूस की राज्य कर सेवा का नाम बदलने से संबंधित संशोधनों को प्रभावित किया। रूस के कर मंत्रालय, साथ ही:

कर अधिकारियों के साथ कर योग्य वस्तुओं को पंजीकृत करने की प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए दायित्व स्थापित किया गया है;

कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया स्थापित की गई है;

कर दरें रूबल में निर्धारित की जाती हैं, न कि न्यूनतम वेतन के गुणक के रूप में;

कर दरों (कर लाभ) में कोई कमी नहीं हुई है;

कर भुगतान की समय सीमा बदल दी गई है: कर गणना जमा करने की तारीख से 5 कार्य दिवसों के भीतर नहीं, और कर रिटर्न दाखिल करने के लिए स्थापित समय सीमा के बाद नहीं, यानी। समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 20वें दिन से पहले नहीं।

जुआ व्यवसाय कर का भुगतान उन संगठनों द्वारा किया जाता है जो जुआ व्यवसाय में काम करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 364 और अनुच्छेद 365)।

कानून जुआ आयोजकों पर अतिरिक्त आवश्यकताएं लगाता है। विशेष रूप से, जुआ प्रतिष्ठानों को निम्नलिखित शर्तों का पालन करना होगा:

• कैसीनो और स्लॉट मशीन हॉल के संचालन की पूरी अवधि के दौरान शुद्ध संपत्ति का मूल्य कम से कम 600 मिलियन रूबल है, सट्टेबाजों और स्वीपस्टेक में - 1 बिलियन रूबल।
• सट्टेबाज के कार्यालय या टोटलाइज़र की अधिकृत पूंजी की न्यूनतम राशि कम से कम 100 मिलियन रूबल है। अधिकृत पूंजी का भुगतान केवल संस्थापकों (शेयरधारकों) के स्वयं के धन से किया जा सकता है;
• सट्टेबाज के कार्यालय या टोटलिज़ेटर में जुआ गतिविधियाँ तभी संभव हैं जब जुआ प्रतिभागियों के प्रति दायित्व पूरे किए जाते हैं। इस मामले में, बैंक गारंटी की वैधता अवधि जुआ व्यवसाय लाइसेंस की वैधता अवधि के बराबर होनी चाहिए, और गारंटी की राशि 500 ​​मिलियन रूबल से कम नहीं हो सकती। गारंटर केवल रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा लाइसेंस प्राप्त बैंक ही हो सकता है।

जुआ प्रतिष्ठानों की गतिविधियों के लिए आवश्यकताओं की पूरी सूची 29 दिसंबर 2006 के संघीय कानून संख्या 244-एफजेड के अनुच्छेद 6 में दी गई है।

जुआ व्यवसाय कर वस्तुओं का पंजीकरण

करदाता प्रत्येक कर योग्य वस्तु को उसके पंजीकरण की तारीख से दो कार्य दिवसों से पहले पंजीकृत करने के लिए बाध्य है। कर योग्य वस्तुओं की संख्या में कोई भी परिवर्तन भी दर्ज किया जाता है: पुराने का निपटान और नए की स्थापना, फिर से दो कार्य दिवसों के बाद नहीं। प्रत्येक वस्तु की स्थापना या निपटान की तारीख से कुछ दिन पहले (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 366 के पृष्ठ 2 और 3)।

जुआ व्यवसाय की वस्तुएं जिन पर कर लगाया जाता है और कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत होना चाहिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 366 में सूचीबद्ध हैं:

• गेमिंग टेबल एक जुआ प्रतिष्ठान के आयोजक द्वारा विशेष रूप से सुसज्जित जगह है, जिसका उद्देश्य किसी भी प्रकार की जीत के साथ जुआ खेलना है। जुआ प्रतिष्ठान का आयोजक अपनी गेमिंग टेबल के माध्यम से खेल में भाग लेता है। गेमिंग टेबल में एक या अधिक खेल के मैदान होते हैं।
• स्लॉट मशीन एक जुआ प्रतिष्ठान के आयोजक द्वारा स्थापित विशेष उपकरण (मैकेनिकल, इलेक्ट्रिकल, इलेक्ट्रॉनिक) है, जिसका उपयोग किसी भी प्रकार की जीत के साथ जुआ खेलने के लिए किया जाता है। आयोजक के प्रतिनिधि जुए के खेल में भाग नहीं लेते हैं (29 दिसंबर 2006 के कानून संख्या 244-एफजेड के अनुच्छेद 4)।
• स्वीपस्टेक और सट्टेबाज के कार्यालयों के प्रसंस्करण केंद्र - एक जुआ प्रतिष्ठान का एक हिस्सा जिसमें आयोजक इस प्रकार के जुए में प्रतिभागियों से स्वीकार किए गए दांवों को ध्यान में रखता है, परिणाम रिकॉर्ड करता है, जीत के भुगतान की राशि की गणना करता है और स्वीकृत दांवों के बारे में जानकारी प्रदान करता है और स्वीपस्टेक्स या सट्टेबाज के कार्यालय के सट्टेबाजी बिंदुओं पर जीत।
• सट्टेबाजी या सट्टेबाज के कार्यालय के रिसेप्शन पॉइंट एक जुआ प्रतिष्ठान (टोटलिज़ेटर) के आयोजक का एक विशेष रूप से सुसज्जित स्थान है, जहां दांव की कुल राशि को ध्यान में रखा जाता है और भुगतान की जाने वाली जीत की राशि निर्धारित की जाती है।

जुआ कर के लिए कर अवधि

कर अवधि एक कैलेंडर माह है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 368)। कानून ऐसे मामलों का प्रावधान करता है जब कोई कंपनी 1/2 कर दर लागू कर सकती है:

• कर अवधि में 15वें दिन (समावेशी) के बाद कराधान की एक नई वस्तु स्थापित की जाती है
• 15 तारीख (समावेशी) तक पुराना बाहर हो गया।

कराधान की वस्तु को कर प्राधिकरण के साथ आवेदन दाखिल करने की तारीख से सेवानिवृत्त माना जाता है।

मेज़। कर योग्य वस्तुओं की संख्या बदलते समय कर की गणना

जुआ व्यवसाय के लिए वर्तमान कर दरें

जुआ व्यवसाय कर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर माह है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 368), अर्थात, कर की गणना और मासिक भुगतान किया जाना चाहिए। कर दरें रूसी संघ के घटक संस्थाओं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 369) द्वारा सीमा के भीतर स्थापित की जाती हैं:

1) गेमिंग टेबल - 25,000 - 125,000 रूबल;

2) स्लॉट मशीन - 1500 - 7500 रूबल;

3) सट्टेबाजी के लिए प्रसंस्करण केंद्र, सट्टेबाज कार्यालय - 25,000 - 125,000 रूबल;

4) सट्टेबाजी की दुकान या सट्टेबाज के कार्यालय के लिए सट्टेबाजी बिंदु - 5,000 - 7,000 रूबल।

यदि कर की दरें रूसी संघ के घटक संस्थाओं द्वारा स्थापित नहीं की जाती हैं, तो उन्हें सीमा की न्यूनतम दर पर निर्धारित किया जाता है।

जुआ कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया

जुआ व्यवसाय कर घोषणा प्रपत्र और इसे भरने की प्रक्रिया को आदेश संख्या ММВ-7-3/985 दिनांक 28 दिसंबर, 2011 द्वारा अनुमोदित किया गया था।
इसमें शामिल है:

• शीर्षक पेज;
• धारा 1 "बजट को देय कर की राशि";
• धारा 2 "जुआ व्यवसाय पर कर की गणना";
• धारा 2.1 "गेमिंग टेबल पर जुआ कर की गणना";
• धारा 3 "कर अवधि के लिए जुआ व्यवसाय कर के साथ कराधान की वस्तुओं की संख्या में परिवर्तन";
• धारा 3.1 "कर अवधि के दौरान गेमिंग टेबल की संख्या में परिवर्तन।"

आइए शीर्षक पृष्ठ के कुछ बिंदुओं पर ध्यान दें:

टिन और केपीपी, जो उस कर प्राधिकरण द्वारा संगठन को सौंपा गया था जिसे घोषणा प्रस्तुत की गई है।

सुधार संख्या. यदि आप प्रारंभिक घोषणा जमा कर रहे हैं, तो आपको फ़ील्ड में "0--" दर्ज करना होगा। अद्यतन घोषणाओं के लिए, समायोजन संख्या ("1--", "2--", आदि) का उपयोग करें।

करयोग्य अवधि. कर अवधि को परिभाषित करने वाले कोड तालिका में दिए गए हैं:

मेज़। कर अवधि को परिभाषित करने वाले कोड

हम अनुभाग 3.1 भरते हैं "कर अवधि के दौरान गेमिंग टेबल की संख्या बदलना।"

इस अनुभाग से घोषणा भरना शुरू करना अधिक सुविधाजनक है। प्रत्येक प्रकार की गेमिंग टेबल के लिए, अनुभाग 3.1 की एक अलग शीट संकलित की गई है। साथ ही, गेमिंग टेबल के प्रकार खेल के मैदानों की संख्या से भिन्न होते हैं।

सबसे पहले, आइए उन गेमिंग टेबलों के लिए अनुभाग 3.1 भरें जिनमें एक खेल का मैदान है।

लाइन 010 पर हम गेमिंग टेबल पर खेल के मैदानों की संख्या दर्शाते हैं।

ऑन लाइन 020 - कर अवधि की शुरुआत में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत गेमिंग टेबल की संख्या।

पंक्ति 030 और 040 में हम परिवर्तन दर्शाते हैं यदि महीने की 15 तारीख से पहले तालिकाओं की संख्या बदल गई हो।

पंक्ति 050 और 060 में हम रिपोर्टिंग माह की 15 तारीख के बाद पंजीकृत और छोड़ी गई गेमिंग टेबलों की संख्या दर्शाते हैं।

लाइन 070 पर हम कर अवधि के अंत में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत गेमिंग टेबलों की कुल संख्या दर्शाते हैं, यानी 020 + 030 + 050 - 040 - 060।

यदि जुआ प्रतिष्ठान में ऐसी टेबलें हैं जिनमें कई फ़ील्ड हैं, तो आपको उनके लिए समान चरण निष्पादित करने होंगे।

अनुभाग 2.1 भरें "गेमिंग टेबल पर जुआ कर की गणना"

यह अनुभाग, अनुभाग 3.1 की तरह, प्रत्येक प्रकार की गेमिंग टेबल के लिए अलग से भरा जाता है। सबसे पहले, आइए उन गेमिंग टेबलों के लिए अनुभाग 2.1 भरें जिनमें एक खेल का मैदान है।

लाइन 010 पर हम गेमिंग टेबल पर फ़ील्ड की संख्या दर्शाते हैं।

पंक्ति 020 में हम क्षेत्रीय कानून के अनुसार कर की दर दर्शाते हैं। उदाहरण के लिए, 2015 में, एक गेमिंग टेबल के लिए कर की दर 125,000 रूबल है।

लाइन 030 कर की दर है, जिसकी गणना खेल के मैदानों की संख्या और लागू दर के उत्पाद के रूप में की जाती है। एक फ़ील्ड वाली गेमिंग टेबल के लिए, दांव नहीं बदलता है।

पंक्ति 040 अवधि की शुरुआत में पंजीकृत और इस अवधि के दौरान स्थापित गेमिंग टेबलों की संख्या का सारांश प्रस्तुत करती है। डेटा संबंधित अनुभाग 3.1 (पंक्तियों 020, 030 और 050 का योग) से लिया गया है।

लाइन 050 पर हम एक खेल मैदान के साथ तालिकाओं की संख्या दर्शाते हैं। हम इसकी गणना इस प्रकार करते हैं: खंड 2.1 की पंक्ति 050 = खंड 2.1 की पंक्ति 040 - (धारा 3.1 की पंक्ति 050 + खंड 3.1 की पंक्ति 060)

पंक्ति 060 एक फ़ील्ड के साथ तालिकाओं की संख्या का सार प्रस्तुत करती है, जिन पर कर की दर के 1/2 पर कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 370 के खंड 3 और 4)। परिणाम की गणना घोषणा की धारा 3.1 की पंक्तियों 050 और 060 पर मूल्यों के योग के रूप में की जाती है।

पंक्ति 070 में हम एक से अधिक खेल मैदान वाली तालिकाओं की संख्या लिखते हैं (फ़ील्ड की संख्या पंक्ति 010 में इंगित की गई है)। उन पर कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार स्थापित दर पर कर लगाया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 369, अनुच्छेद को ध्यान में रखते हुए। 2 पी. 1 कला. रूसी संघ का 370 टैक्स कोड। इसकी गणना धारा 2.1 की पंक्ति 040 और धारा 3.1 की पंक्ति 050 और 060 में मानों के बीच अंतर के रूप में की जाती है।

लाइन 080 पर हम उन तालिकाओं की संख्या लिखते हैं जिन पर 1/2 कर दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 370 के खंड 3 और 4, अनुच्छेद 370 के खंड 1 के अनुच्छेद 2 को ध्यान में रखते हुए) पर कर लगाया जाता है। रूसी संघ का टैक्स कोड)। उन गेमिंग टेबलों के लिए भरा गया है जिनमें एक से अधिक खेल मैदान हैं (फ़ील्ड 010 से)। इसकी गणना घोषणा की धारा 3.1 की पंक्तियों 050 और 060 पर मूल्यों के योग के रूप में की जाती है।

ऑन लाइन 090 - सभी गेमिंग टेबलों के लिए जुआ व्यवसाय पर कर की राशि। मूल्य की गणना इस प्रकार की जाती है:

• (पी. 050 x पी. 020) + (पी. 060 x 1/2 पी. 020) - एक खेल मैदान वाली तालिकाओं के लिए;
• (पेज 070 x पेज 030) + (पेज 080 x 1/2 पेज 030) - एक से अधिक फ़ील्ड वाली तालिकाओं के लिए।

धारा 2.1 को उतनी ही बार भरा जाता है जितनी बार टेबल पर खेल के मैदानों की संख्या के लिए विकल्प होते हैं। इस मामले में, समान संख्या में खेल के मैदानों वाली टेबलों की संख्या और उन पर जुआ कर की राशि का डेटा एक पृष्ठ पर खंड 2.1 में दर्शाया गया है।

हम धारा 3 भरते हैं "कर अवधि के लिए जुआ व्यवसाय कर के साथ कर योग्य वस्तुओं की संख्या बदलना"

कॉलम 3 "गेमिंग टेबल, कुल" में पंक्तियों को भरते समय, आपको अनुभाग 3.1 में निर्दिष्ट खेल के मैदानों की विभिन्न संख्याओं के साथ स्थापित गेमिंग टेबल पर डेटा को संक्षेप में प्रस्तुत करना होगा।

पंक्ति 010 में हम महीने की शुरुआत में कर योग्य वस्तुओं की संख्या दर्शाते हैं, पंक्ति 020 में - जो 15 तारीख से पहले स्थापित और पंजीकृत हैं। जो वस्तुएँ 15वीं के बाद सेवानिवृत्त हो गईं और अपंजीकृत हो गईं, वे लाइन 030 पर दिखाई देती हैं। 15वीं के बाद स्थापित वस्तुएं - लाइन 040 पर, और जो 15वीं से पहले सेवानिवृत्त हो गईं - लाइन 050 पर। लाइन 060 पर हम स्थापित स्लॉट मशीनों की संख्या दर्शाते हैं रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति.

लाइन 060 में हम कर अवधि के अंत में पंजीकृत संबंधित कर योग्य वस्तुओं की संख्या रिकॉर्ड करते हैं। गणना इस प्रकार होगी: संबंधित कर वस्तुओं के लिए लाइन 010 + लाइन 020 - लाइन 030 + लाइन 040 - लाइन 050।

धारा 2 भरें "जुआ व्यवसाय पर कर की गणना"

तो चलिए क्रम से आगे बढ़ते हैं। पंक्ति 020 में हमें प्रासंगिक जुआ व्यवसाय वस्तुओं की कुल संख्या को इंगित करना होगा जो कराधान के अधीन हैं। कॉलम 3 में हम सभी पूर्ण अनुभाग 2.1 के लाइन 040 पर मूल्यों का योग लिखते हैं, और कॉलम 4-8 में, जो स्लॉट मशीनों, सट्टेबाजी और सट्टेबाजों से संबंधित हैं, हम लाइन 010 पर मूल्यों का योग दर्शाते हैं। , धारा 3 से 020 और 040।

लाइन 030 पर हम उन वस्तुओं की संख्या दर्ज करते हैं जिन पर कला के खंड 1 के अनुसार स्थापित दर पर कर लगाया जाता है। 369 रूसी संघ का टैक्स कोड। कॉलम 3 घोषणा के सभी पूर्ण अनुभाग 2.1 के लाइन 050 पर मूल्यों के योग के बराबर होगा। कॉलम 4-8 में निम्नलिखित हैं: खंड 2 का पृष्ठ 030 = खंड 2 का पृष्ठ 020 - (धारा 3 का पृष्ठ 040 + खंड 3 का पृष्ठ 050)।

पंक्ति 040 में हमें जुआ व्यवसाय की वस्तुओं की संख्या को इंगित करना होगा जिसके लिए 1/2 कर की दर लागू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 370 के अनुच्छेद 3 और 4 से)। कॉलम 3 सभी पूर्ण किए गए खंड 2.1 की पंक्तियों 060 के योग के बराबर है, और कॉलम 4-8 की गणना खंड 3 की पंक्तियों 040 और 050 के योग के रूप में की जाती है।

पंक्ति 050 के कॉलम 3 में आपको उन तालिकाओं की संख्या इंगित करने की आवश्यकता है जिन पर कला के खंड 1 के अनुसार कर की दर स्थापित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 369, अनुच्छेद को ध्यान में रखते हुए। 2 पी. 1 कला. रूसी संघ का 370 टैक्स कोड। यहां हम घोषणा के सभी पूर्ण अनुभाग 2.1 के लाइन 070 पर मूल्यों का योग दर्ज करते हैं। और पंक्ति 060 में - तालिकाओं की संख्या जिन पर समान मानदंड द्वारा स्थापित दर का 1/2 कर लगाया जाता है। मान सभी पूर्ण किए गए अनुभाग 2.1 के लाइन 080 पर योग के रूप में निर्धारित किया जाता है।

कॉलम 3 पंक्तियाँ 080-120 प्रति माह संबंधित कर वस्तुओं के लिए जुआ व्यवसाय के लिए कर दरों से भरी हुई हैं। वे रूसी संघ के घटक संस्थाओं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 369 के खंड 1) द्वारा स्थापित किए गए हैं। यदि दरें स्थापित नहीं हैं, तो न्यूनतम कर दरें इंगित की जाती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 369 के खंड 2);

पंक्तियों 070-120 के कॉलम 4 में, जो कुछ बचा है वह प्रासंगिक कर वस्तुओं के लिए जुआ व्यवसाय पर कर की मात्रा दर्ज करना है। डेटा इस प्रकार लिया जाता है:

• पंक्ति 070 = सभी पूर्ण अनुभाग 2.1 की पंक्ति 090 में मानों का योग;
• पंक्ति 080 = पृष्ठ 080 जीआर। 3 एक्स पेज 030 जीआर। 4 + 1/2 पृष्ठ 080 जीआर। 3 एक्स पेज 040 जीआर। 4;
• पंक्ति 090 = पृष्ठ 090 जीआर। 3 एक्स पेज 030 जीआर। 5 + 1/2 पृष्ठ 090 जीआर। 3 एक्स पेज 040 जीआर। 5;
• पंक्ति 100 = पृष्ठ 100 जीआर। 3 एक्स पेज 030 जीआर। 6 + 1/2 पृष्ठ 100 जीआर। 3 एक्स पेज 040 जीआर। 6;
• पंक्ति 110 = पृष्ठ 110 जीआर। 3 एक्स पेज 030 जीआर। 7 + 1/2 पृष्ठ 110 जीआर। 3 एक्स पेज 040 जीआर। 7;
• पंक्ति 120 = पृष्ठ 120 जीआर। 3 एक्स पेज 030 जीआर। 8 + 1/2 पृष्ठ 120 जीआर। 3 एक्स पेज 040 जीआर। 8.

हम अनुभाग 1 भरते हैं "बजट में भुगतान की जाने वाली कर की राशि"

धारा 1 बजट में देय कर की कुल राशि को दर्शाती है। यह अनुभाग सबसे अंत में पूरा किया गया है, क्योंकि इसका उद्देश्य अंतिम संकेतकों को प्रतिबिंबित करना है।

पंक्ति 010 में हम बजट वर्गीकरण पर नियामक कानूनी कृत्यों के अनुसार रूसी संघ के बजट वर्गीकरण के कोड को इंगित करते हैं - 182 1 06 05000 02 1000 110 (आदेश संख्या 65 एन दिनांक 07/01/2013)।

लाइन 020 - जुआ कर के लिए करदाता के पंजीकरण के स्थान पर नगर पालिका (ओकेएटीओ) के क्षेत्र का कोड। यदि कोड में वर्णों की संख्या फ़ील्ड की संख्या से कम है, तो अंत में खाली फ़ील्ड को शून्य से भरा जाना चाहिए।

पंक्ति 030 में जुए के कारोबार पर कर की राशि दर्ज करना बाकी है। इसकी गणना धारा 2 की पंक्तियों 070, 080, 090, 100, 110 और 120 में मानों के योग के रूप में की जाती है।

ध्यान देने योग्य एक आखिरी बात. धारा 1 में निर्दिष्ट जानकारी "मैं इस पृष्ठ पर निर्दिष्ट जानकारी की सटीकता और पूर्णता की पुष्टि करता हूं" पंक्ति में प्रमाणित है। ऐसा करने के लिए, उन व्यक्तियों में से एक जो घोषणा के पहले पृष्ठ पर जानकारी की सटीकता की पुष्टि करता है, हस्ताक्षर करता है। यह सामान्य मुख्य लेखाकार या अधिकृत व्यक्ति हो सकता है। इसके बाद घोषणा पत्र पर हस्ताक्षर करने की तारीख बताई जाती है.