Порядок составления проекта федерального бюджета. Составление проекта федерального бюджета

Проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств и утверждается сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период.

Для формирования утверждения федерального бюджета на 3 года предлагается использовать широко известный в международной практике метод «скользящей трехлетки», в рамках которого ранее утвержденные проектировки ежегодно сдвигаются на год вперед и становятся основой нового проекта бюджета. «Скользящая трехлетка» с одной стороны, обеспечивает стабильность и предсказуемость бюджетных проектировок, а с другой стороны - возможность их реагирования на меняющуюся ситуацию, реструктуризацию обязательств, реализацию новых приоритетов бюджетной политики.

Непосредственное составление проекта федерального бюджета осуществляет Министерство финансов РФ. В целях своевременного и качественного составления проекта федерального бюджета оно имеет право получать необходимые сведения от иных финансовых органов. Составление проекта бюджета основывается на: бюджетном послании Президента РФ, прогнозе социально-экономического развития и на основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

Бюджетное послание Президента направляется Федеральному Собранию не позднее марта текущего года, в нем излагаются основные задачи и приоритеты бюджетной политики государства на очередной финансовый год и плановый период.

Сейчас широко обсуждается Бюджетное послание Президента о бюджетной политике в 2011-2013 годах. Очень многие утверждают, что в нем размыто и неконкретно указаны цели и задачи бюджетной политики на предстоящий период.

Разработка прогноза социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период осуществляется Правительством РФ. В пояснительной записке к прогнозу приводится обоснование параметров прогноза, в том числе их сопоставление с ранее утвержденными параметрами с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений. Если в ходе составления или рассмотрения проекта бюджета в прогноз социально-экономического развития вносятся изменения - это влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета. При разработке проекта федерального бюджета и прогноза социально-экономического развития составляется сводный финансовый баланс в целях оценки объемов финансовых ресурсов (валового национального располагаемого дохода) и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития.

Рассмотрение федерального бюджета

Правительство вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу законопроект федерального бюджета не позднее 1 октября текущего года, одновременно с ним вносятся следующие документы и материалы:

Основные направления бюджетной и налоговой политики

Прогноз социально-экономического развития

Оценка ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год

Прогноз основных параметров бюджетной системы РФ, в том числе консолидированного бюджета РФ

Пояснительная записка к проекту федерального закона о федеральном бюджете

расходные обязательства, подлежащие исполнению за счет средств федерального бюджета, в том числе за счет субвенций бюджетам субъектов РФ

публичные нормативные обязательства, подлежащие исполнению за счет средств федерального бюджета

Методики и расчеты распределения межбюджетных трансфертов между субъектами РФ

Основные показатели государственного оборонного заказа

Отчеты о реализации долгосрочных целевых программ

Федеральная адресная инвестиционная программа

Верхний предел государственного внешнего и внутреннего долга РФ

Проект программы предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;

Проект программ государственных внутренних и внешних заимствований РФ;

Проект программы государственных гарантий в иностранной валюте и в валюте РФ;

Предложения по МРОТ, размеру стипендий, предложения о порядке индексации заработной платы работников федеральных казенных учреждений, денежного содержания (денежного довольствия) федеральных государственных служащих;

Расчеты прогнозируемого использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Также одновременно с законопроектом Правительство вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов:

О бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период;

О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной финансовый год и плановый период.

Проект федерального закона о федеральном бюджете считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 1 октября текущего года. В течение суток со дня его внесения Совет Государственной Думы направляет его в комитет Государственной Думы, ответственный за рассмотрение бюджета (далее - Комитет по бюджету), для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов всем требованиям и определяет комитеты-соисполнители по рассмотрению отдельных разделов и подразделов законопроекта. На основании сделанного заключения Совет Государственной Думы принимает решение о том, что законопроект либо принимается к рассмотрению, либо подлежит возвращению в Правительство на доработку. Доработанный законопроект должен быть представлен в Государственную Думу в десятидневный срок. Также законопроект, внесенный в Государственную Думу с соблюдением всех требований БК РФ, в течение трех дней направляется в Совет Федерации, другим субъектам права законодательной инициативы, в комитеты Государственной Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.

Государственная Дума рассматривает законопроект федерального бюджета в трех чтениях. В первом чтении - в течение 20 дней со дня его внесения. В первом чтении обсуждается концепция законопроекта, прогноз социально-экономического развития РФ, объем ВВП и уровень инфляции, положенные в основу формирования основных характеристик федерального бюджета, и основные направления бюджетной и налоговой политики. Предметом рассмотрения законопроекта в первом чтении являются следующие характеристики федерального бюджета:

Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ;

Общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;

Верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга РФ на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;

Нормативная величина Резервного фонда;

Дефицит (профицит) федерального бюджета.

При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете Государственная Дума заслушивает доклад Правительства РФ, содоклады комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития, а также доклад Председателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или отклонении указанного законопроекта. В случае его принятия в первом чтении утверждаются вышеперечисленные характеристики федерального бюджета; в случае отклонения - Государственная Дума может:

Передать его в согласительную комиссию, состоящую из представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства(далее - стороны), для разработки согласованного варианта основных характеристик федерального бюджета;

Вернуть его в Правительство РФ на доработку;

Поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

В случае, если данный законопроект был отклонен и передан в согласительную комиссию, то указанная комиссия разрабатывает вариант основных характеристик федерального бюджета в течение 10 дней. Решение согласительной комиссии принимается раздельным голосованием сторон. Решение считается принятым стороной, если за него проголосовало большинство присутствующих на заседании представителей данной стороны. Однако решение считается согласованным, если его поддержали все 3 стороны, если хотя бы одна сторона возражает, оно считается несогласованным. Позиции, по которым стороны не выработали согласованного решения, вносятся на рассмотрение Государственной Думы. Если по итогам работы согласительной комиссии Государственная Дума не принимает решения по основным характеристикам федерального бюджета, законопроект считается повторно отклоненным в первом чтении. В этом случае Государственная Дума не имеет права повторно направить его в согласительную комиссию или вернуть на доработку, повторное отклонение возможно только в случае, если Государственная Дума ставит вопрос о доверии Правительству. В случае отставки Правительства в связи с отклонением проекта федерального закона о федеральном бюджете вновь сформированное Правительство представляет его новый вариант не позднее 30 дней после сформирования.

В случае, если законопроект возвращается в Правительство на доработку, оно должно выполнить это в течение 20 дней. При повторном внесении указанного законопроекта Государственная Дума рассматривает его в первом чтении в течение 10 дней со дня повторного внесения.

Во втором чтении Государственная Дума рассматривает законопроект в течение 25 дней со дня его принятия в первом чтении. Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете во втором чтении являются:

Перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;

Перечень главных администраторов дефицита федерального бюджета;

Бюджетные ассигнования;

Распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов; Программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;

Программа государственных внутренних и внешних заимствований РФ Программа государственных гарантий РФ в валюте РФ и в иностранной валюте;

Проект долгосрочных (федеральных) целевых программ с указанием бюджетных ассигнований, направленных на их финансовое обеспечение; Текстовые статьи законопроекта.

В третьем чтении Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете в течение 10 дней со дня принятия его во втором чтении. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации, который рассматривает его в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой. При рассмотрении данный законопроект голосуется на предмет его одобрения в целом. Одобренный Советом Федерации закон в течение 5 дней направляется Президенту для подписания и обнародования. В случае его отклонения Советом Федерации, он передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию, которая в течение 10 дней выносит его на повторное рассмотрение Государственной Думы, которая повторно рассматривает его в одном чтении. Принятый Государственной Думой в результате повторного рассмотрения закон снова в течение 5 дней со дня принятия передается в Совет Федерации. В случае несогласия Государственной Думы с решением Совета Федерации закон считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Государственной Думы.

В случае отклонения Президентом данного закона, он передается в согласительную комиссию, в состав которой включается представитель Президента. Данная комиссия выносит согласованный закон на повторное рассмотрение Федерального Собрания, и дальнейшее рассмотрение закона осуществляется в вышеизложенном порядке.

Непосредственное составление проектов бюджетов этих уровней осуществляют финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований.

Одной из задач бюджетной реформы является переход к среднесрочному (на несколько лет) бюджетному планированию , в рамках которого бюджетный цикл начинается с рассмотрения ранее одобренных в предыдущем бюджетном цикле основных параметров среднесрочного финансового плана на соответствующий год, анализа изменения внешних факторов и условий, обоснования изменений, вносимых на основные бюджетные показатели планируемого года, а также корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие годы прогнозного периода.

Таким образом, бюджет на очередной финансовый год является составной частью ежегодно обновляемого и смещаемого на один год вперед многолетнего (как правило, трехлетнего) финансового документа , что, с одной стороны, обеспечивает преемственность государственной политики и предсказуемость распределения бюджетных ассигнований, а с другой - позволяет вносить в них по четкой и прозрачной процедуре ежегодные корректировки в соответствии с целями государственной политики и условиями их достижения.

С этой целью в соответствии со ст. 169 БК РФ проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период

Проект бюджета субъекта РФ и проекты территориальных государственных внебюджетных фондов (проекты местных бюджетов) составляются и утверждаются сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период). Если проект бюджета составляется и утверждается на один год, исполнительный орган государственной власти субъекта РФ (местная администрация муниципального района, городского округа) разрабатывает и утверждает среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального района, городского округа, поселения).

Основаниями составления проекта бюджета являются:

• Бюджетное послание Президента РФ;
• прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;
• основные направления бюджетной, налоговой и таможенной политики.

Бюджетное послание Президента РФ направляется Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В нем определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период.

Прогноз социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального района (городского округа) разрабатывается на период не менее трех лет. Прогноз социально-экономического развития поселений составляется на очередной финансовый год либо на очередной финансовый год и плановый период.

Прогноз социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода. В пояснительной записке к прогнозу приводится обоснование параметров прогноза с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений.

Проект среднесрочного финансового плана субъекта РФ (муниципального образования) утверждается высшим органом государственной власти субъекта РФ (местной администрацией муниципального образования) и представляется в представительный орган одновременно с проектом бюджета.

Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта РФ (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу.

Исходя из прогнозов социально-экономического развития перспективный финансовый план разрабатывается на три года в целях:

• создания условий для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы РФ и федерального бюджета;
• макроэкономической стабильности, предсказуемости и преемственности бюджетной, налоговой, таможенной, долговой и денежно-кредитной политики ;
• исполнения действующих и принимаемых бюджетных обязательств РФ.

Перспективный финансовый план разрабатывается в три этапа.

Первый этап. В ходе его разрабатываются:

• основные направления налоговой и таможенной политики;
• сценарные условия, включая основные макроэкономические показатели , параметры и приоритеты социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу;
• основные показатели сводного финансового баланса РФ. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенной политики содержат:
• анализ законодательства РФ о налогах и сборах и таможенного законодательства РФ, обоснование предложений по его совершенствованию;
• концепции (основные положения) проектов соответствующих нормативных правовых актов;
• расчеты влияния изменений в законодательстве РФ о налогах и сборах и таможенном законодательстве РФ на доходы бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ и консолидированных бюджетов субъектов РФ, в очередном году и плановом периоде;
• предложения по улучшению налогового и таможенного администрирования;
• оценку влияния налоговой и таможенной политики, включая предлагаемые изменения, на сценарные условия.

Основные направления налоговой политики разрабатываются Министерством финансов РФ, таможенной политики - Министерством экономического развития и торговли РФ (в части, касающейся определения порядка контроля таможенной стоимости товаров и транспортных средств, совместно с Министерством финансов РФ). Основные направления налоговой и таможенной политики рассматриваются Бюджетной комиссией и одобряются Правительством РФ.

Сценарные условия разрабатываются Министерством экономического развития и торговли РФ, рассматриваются Бюджетной комиссией и одобряются Правительством РФ. Представляемые в Правительство РФ Министерством экономического развития и торговли РФ сценарные условия должны соответствовать проекту сценарных условий, с учетом которого осуществлялась разработка основных направлений налоговой и таможенной политики и основных показателей перспективного финансового плана, рассмотренных и согласованных Бюджетной комиссией.

Сценарные условия содержат ожидаемые в текущем году и прогнозируемые на плановый период значения таких показателей, как:

• цена на нефть сырую марки «Юралс»;
• объем, темпы роста и структура используемого и произведенного валового внутреннего продукта;
• темпы роста базовых отраслей экономики ;
• прогноз инфляции , в том числе прогноз базовой инфляции, прогноз роста цен на товары , прогноз роста цен и тарифов на платные услуги , прогноз цен и тарифов на товары и услуги естественных монополий ;
• объемы производства продукции (товаров, работ, услуг) по перечню, согласованному с Министерством финансов РФ;
• величина амортизации;
• оборот розничной торговли;
• платные услуги, оказываемые населению ;
• численность занятых в экономике ;
• инвестиции в основной капитал с указанием всех источников финансирования, в том числе инвестиции за счет средств федерального бюджета, прямые иностранные инвестиции;
• величина прожиточного минимума в расчете на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения;
• прибыль организаций для целей бухгалтерского учета ;
• амортизация для целей налогообложения ;
• объем экспорта и импорта , в том числе экспорт и импорт нефти, нефтепродуктов и газа;
• курс рубля к доллару США и евро;
• другие показатели по согласованному с Министерством финансов РФ перечню.

Кроме этих показателей, Министерство экономического развития и торговли РФ разрабатывает основные показатели сводного финансового баланса РФ, прилагаемые к сценарным условиям.

Сценарные условия разрабатываются, как правило, в двух вариантах (ожидаемом и базовом), исходя из прогнозируемого и из базового уровня цены на нефть.

По решению Бюджетной комиссии могут разрабатываться дополнительные варианты сценарных условий.

В пояснительной записке к сценарным условиям приводится анализ факторов и тенденций функционирования и развития экономики РФ, обоснование значений соответствующих показателей для разрабатываемых вариантов сценарных условий, анализ причин изменения ранее одобренных показателей сценарных условий.

Второй этап. В ходе его разрабатываются и утверждаются:

• основные показатели перспективного финансового плана, а также;
• основные направления долговой политики.

Эти показатели разрабатываются Министерством финансов РФ, рассматриваются Бюджетной комиссией и одобряются Правительством РФ с внесением в случае необходимости Правительством РФ изменений в основные направления налоговой и таможенной политики и (или) в сценарные условия.

Основные показатели перспективного финансового плана разрабатываются с целью определения общего объема финансовых ресурсов , которые могут быть направлены на исполнение расходных обязательств РФ в плановом периоде при заданных сценарных условиях. Основные показатели перспективного финансового плана разрабатываются не менее чем в двух вариантах.

Первый (ожидаемый) вариант основных показателей перспективного финансового плана формируется, исходя из сценарных условий при прогнозируемом Министерством экономического развития и торговли РФ уровне цены на нефть.

Второй (базовый) вариант основных показателей перспективного финансового плана формируется, исходя из сценарных условий при базовом уровне цены на нефть.

По решению Бюджетной комиссии могут разрабатываться дополнительные варианты основных показателей перспективного финансового плана.

В ходе разработки и рассмотрения основных показателей перспективного финансового плана Бюджетная комиссия может вносить уточнения в ранее утвержденные основные направления налоговой и таможенной политики, а также принимать решения по уточнению сценарных условий.

Пояснительная записка к основным показателям перспективного финансового плана содержит характеристику основных показателей, анализ влияющих на них факторов и условий, их взаимосвязи со сценарными условиями, обоснование варианта, предлагаемого для формирования проекта перспективного финансового плана и проекта федерального бюджета, обоснование приоритетных направлений распределения бюджета принимаемых обязательств, а также формирования расходов инвестиционного характера.

Основные направления долговой политики содержат анализ и прогноз объема и структуры государственного долга РФ, обоснование предложений по объемам заимствований на внутреннем и внешнем рынках, оценку стоимости обслуживания и объемов погашения государственного долга РФ в плановом периоде.

Третий этап. В ходе его разрабатывается и утверждается проект перспективного финансового плана.

Проект перспективного финансового плана разрабатывается Министерством финансов РФ, рассматривается Бюджетной комиссией и одобряется Правительством РФ.

проект перспективного финансового плана разрабатывается исходя из одобренного Правительством РФ варианта основных показателей перспективного финансового плана с целью определения основных параметров (характеристик) бюджетной системы РФ, в том числе федерального бюджета, а также установления предельных объемов бюджетов субъектов бюджетного планирования в плановом периоде.

Разработка проекта перспективного финансового плана на плановый период осуществляется посредством корректировки основных параметров этого плана за последние два года и разработки основных параметров на третий год планового периода, исходя из новых сценарных условий с учетом изменений объема и структуры доходов бюджетной системы РФ и расходных обязательств Российской Федерации в текущем году и плановом периоде.

При разработке перспективного финансового плана Министерство финансов РФ и Министерство экономического развития и торговли РФ могут вносить в Бюджетную комиссию предложения по корректировке основных показателей перспективного финансового плана в соответствии с основными параметрами прогноза социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу.

На базе прогнозов социально-экономического развития регионов и муниципальных образований составляется среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования). Под среднесрочным финансовым планом понимается документ, содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Он ежегодно разрабатывается в порядке, установленном высшим исполнительным органом власти субъекта РФ (местной администрацией муниципального образования).

Среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования) содержит следующие параметры:

• прогнозируемый общий объем доходов и расходов бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ (муниципального района);
• объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов;
• распределение в очередном финансовом году и плановом периоде между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;
• нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты;
• дефицит (профицит) бюджета;
• верхний предел государственного внутреннего долга субъекта РФ, верхний предел государственного внешнего долга субъекта РФ (при наличии такового), верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым годом и каждым годом планового периода).

Среднесрочный финансовый план субъекта РФ также должен включать прогнозируемый объем доходов, расходов и дефицита (профицита) территориального государственного внебюджетного фонда.

На основе прогноза социально-экономического развития территории в условиях действующего налогового и бюджетного законодательства прогнозируются доходы бюджета. С другой стороны, в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом, планируются бюджетные ассигнования.

Планирование бюджетных ассигнований ведется раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств.

Под бюджетными ассигнованиями на исполнение действующих расходных обязательств понимаются ассигнования, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, не предлагаемыми к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к признанию утратившими силу либо к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году.

Под бюджетными ассигнованиями на исполнение принимаемых обязательств понимаются ассигнования, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, предлагаемыми к принятию или изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к принятию либо к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году.

Планирование бюджетных ассигнований на оказание услуг физическим и юридическим лицам осуществляется с учетом государственного (муниципального) задания.

Для оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития РФ и проекта федерального бюджета, влияния федеральной экономической политики на показатели прогноза социально-экономического развития РФ составляется сводный финансовый баланс РФ. Это документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики.

Бюджетным кодексом предусматривается составление долгосрочных (с 2009 г.) и ведомственных целевых программ. По каждой долгосрочной целевой программе ежегодно проводится оценка эффективности ее реализации.

Порядок и сроки составления проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ устанавливаются Правительством РФ. При этом согласование показателей прогноза социально-экономического развития РФ, бюджетных проектировок и показателей сводного финансового баланса РФ осуществляется комиссией.

Внесение Министерством финансов РФ проекта федерального закона о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ в Правительство РФ осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов указанных законов в Государственную Думу.

Составление проекта федерального бюджета - исключительная прерогатива правительства РФ. Оно начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Проект федерального бюджета основывается на следующих документах:

• бюджетном послании Президента РФ;
• прогнозе социально-экономического развития на очередной год;
• основных направлениях бюджетной и налоговой политики на очередной год;
• прогнозе сводного финансового баланса на очередной год по всей территории РФ;
• плане развития государственного сектора экономики.

1. Бюджетное послание Президента РФ направляется Федеральному собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В бюджетном послании Президента РФ формулируется бюджетная политика на очередной год. Она определяется на основе приоритетных задач развития экономики и социальной сферы.

2. Прогноз социально-экономического развития разрабатывается на основе данных статистики за последний отчетный период и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый год.

Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются: объем валового внутреннего продукта на очередной финансовый год и темп его роста; уровень инфляции.

Так, в основу параметров федерального бюджета на 2003 г. положены прогнозные показатели: ВВП - 13050,0 млрд. руб., темп инфляции - 10-12% в год.

При разработке прогноза социально-экономического развития используются следующие методы:

• метод экономического анализа, в основе которого лежит исследование отклонений фактических показателей бюджета от ранее запланированных;
• метод экстраполяции, состоящий в определении сложившихся тенденций в бюджетных доходах и расходах за ряд лет и предложения о неизменности этих тенденций на будущий период.

3. Основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год представляют собой документ, содержащий план изменений в бюджетной и налоговой политике и соответственно в бюджетном и налоговом законодательстве. В частности, в этом документе могут быть предусмотрены изменения ставок некоторых налогов и распределения налогов между бюджетами.

4. Прогноз сводного финансового баланса - это прогноз доходов и расходов всех бюджетов по территории РФ. Он составляется на основе отчетного баланса за предыдущий год и прогноза социально-экономического развития на будущий период. Этот баланс отражает общий объем финансовых ресурсов, имеющихся в стране, и их распределение между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и бюджетами местного самоуправления. Сводный финансовый баланс позволяет принимать решения об изменениях в распределении ресурсов между бюджетами.

План развития государственной экономики включает:

• сводный план финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных предприятий;
• программу приватизации государственного имущества;
• данные о штатной численности государственных служащих по главным распорядителям бюджетных средств.

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:

• прогноз консолидированного бюджета на очередной финансовый год;
• перспективный финансовый план;
• адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год;
• программа внутренних и внешних заимствований;
• программа предоставления государственных гарантий на очередной финансовый год.

Из перечисленных документов следует отметить перспективный финансовый план. Он составляется на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию основных расходов.

Перспективный финансовый план законодательно не утверждается. Он разрабатывается в целях информирования законодательных органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы. Этот план разрабатывается на три года, из которых: первый год - это год, на который составляется бюджет; следующие два года - плановый период.

Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Он составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации.

Обратимся теперь непосредственно к процессу составления бюджета. В Бюджетном кодексе РФ выделены два этапа этого процесса. Для учебных целей мы разобьем их на подэтапы.

Первый этап - это разработка на основе плана-прогноза экономики основных характеристик проекта федерального бюджета. Данный этап имеет следующие подэтапы:

• Министерством экономики разрабатывается план-прогноз развития страны, содержащий основные макроэкономические показатели;
• правительство РФ рассматривает и утверждает план-прогноз;
• Министерство финансов разрабатывает на основе плана-прогноза основные характеристики проекта федерального бюджета. Причем уже на этом подэтапе бюджетные расходы распределяются в соответствии с разделами функциональной классификации;
• правительство РФ утверждает основные характеристики федерального бюджета, а Министерство финансов направляет бюджетные проектировки федеральным министерствам и ведомствам. Последние составляют на их основе предварительное распределение средств по конкретным получателям. Кроме того, Министерство финансов уведомляет субъекты Федерации о методике формирования межбюджетных отношений на очередной финансовый год.

Второй этап формирования федерального бюджета - это распределение объемов финансирования в соответствии с детализированной функциональной классификацией, а также в соответствии с экономической и ведомственной классификациями. Он имеет следующие подэтапы:

• Министерство финансов формирует бюджетные расходы в соответствии с тремя классификациями;
• Министерство финансов согласует планируемые расходы с министерствами и ведомствами. Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой министром финансов. Разработка и согласование проекта бюджета на очередной финансовый год завершается не позднее 15 июля.

Одновременно завершается разработка законопроектов, принятие которых должно быть учтено в проекте бюджета. К ним относятся законопроекты о минимальном размере оплаты труда и минимальном размере пенсии;

• с 15 июля по 15 августа каждого года правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития на очередной год, уточненные параметры прогноза социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу и проект федерального бюджета. Правительство утверждает проект закона о федеральном бюджете и вносит его в Государственную думу.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Составление проекта федерального бюджета в РФ

Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства Российской Федерации, соответствующих органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Сведения, необходимые для составления проектов бюджетов

В целях своевременного и качественного составления проектов бюджетов финансовые органы имеют право получать необходимые сведения от финансовых органов другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, а также от иных государственных органов, органов местного самоуправления и юридических лиц.

К сведениям, необходимым для составления проектов бюджетов, относятся сведения о:

Действующем на момент начала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве;

Нормативах отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

Предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

Видах и объемах расходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы Российской Федерации на другой;

Нормативах финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг;

Нормативах минимальной бюджетной обеспеченности.

Составление бюджета основывается на:

Бюджетном послании Президента Российской Федерации;

Прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;

Основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;

Прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;

Плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год.

Прогноз социально-экономического развития территории разрабатывается на основе данных социально-экономического развития территории за последний отчетный период, прогноза социально-экономического развития территории до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и предшествует составлению проекта бюджета.

Изменение прогноза социально-экономического развития территории в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета.

Перспективный финансовый план - документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

Перспективный финансовый план законодательно не утверждается.

Перспективный финансовый план разрабатывается в целях:

информирования законодательных (представительных) органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы;

комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов;

выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики;

отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.

Перспективный финансовый план разрабатывается на три года, из которых:

первый год - это год, на который составляется бюджет;

следующие два года - плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальные результаты заявленной экономической политики.

Исходной базой для формирования перспективного финансового плана является бюджет на текущий год.

Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, при этом плановый период сдвигается на один год вперед.

Перспективный финансовый план составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации.

Баланс финансовых ресурсов

Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета.

Долгосрочные целевые программы

Долгосрочные целевые программы разрабатываются органом исполнительной власти, органом местного самоуправления и подлежат утверждению соответствующим законодательным (представительным) органом, представительным органом местного самоуправления.

Формирование перечня долгосрочных целевых программ осуществляется органом исполнительной власти, органом местного самоуправления в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации и прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и определяемыми на основе этих прогнозов приоритетами.

Долгосрочная целевая программа, предлагаемая к утверждению и финансированию за счет бюджетных средств или средств государственного внебюджетного фонда, должна содержать:

технико-экономическое обоснование;

прогноз ожидаемых социально-экономических (экологических) результатов реализации указанной программы;

наименование заказчика указанной программы;

сведения о распределении объемов и источников финансирования по годам;

другие документы и материалы, необходимые для ее утверждения.

Заказчиком долгосрочной целевой программы может быть орган государственной власти или орган местного самоуправления для муниципальных целевых программ.

Порядок составления проекта федерального бюджета

Составление проекта федерального бюджета осуществляется Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год осуществляется в соответствии с бюджетной политикой Российской Федерации, определенной в Бюджетном послании Президента Российской Федерации.

Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета, определяются Правительством Российской Федерации.

Уполномоченный орган исполнительной власти организует разработку прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, положенного в основу перспективного финансового плана.

Министерство финансов Российской Федерации организует разработку:

проектировок основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу;

проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу разрабатываются одновременно с проектом федерального бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочной программы Правительства Российской Федерации, среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и прогноза Сводного финансового баланса по территории Российской Федерации.

Первый этап формирования федерального бюджета - разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством Российской Федерации плана-прогноза функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики.

На основании выбранного Правительством Российской Федерации плана прогноза функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год Министерство финансов Российской Федерации осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации и проектировок основных доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу.

Одновременно Правительством Российской Федерации рассматриваются предложения об увеличении (сохранении) минимального размера оплаты труда и минимального размера государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу.

Принятые Правительством Российской Федерации основные характеристики федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации могут быть представлены в виде информации палатам Федерального Собрания по их запросам.

Министерство финансов Российской Федерации в двухнедельный срок со дня принятия Правительством Российской Федерации основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределения расходов федерального бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации:

направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств федерального бюджета;

уведомляет органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации о методике формирования межбюджетных отношений Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу, определенной законодательством Российской Федерации.

Второй этап формирования федерального бюджета - распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации и по получателям бюджетных средств, а также разработка указанными органами предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.

Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень федеральных целевых программ, подлежащих финансированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу.

Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой министром финансов.

Разработка и согласование федеральными органами исполнительной власти показателей проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, представляемых одновременно с ним документов и материалов, законопроектов об увеличении минимального размера оплаты труда и минимального размера государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году, а также проектов законодательных актов об отмене правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных правовых актов или об их поэтапном введении завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году.

С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство Российской Федерации рассматривает прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана, другие документы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономики Российской Федерации, другими федеральными органами исполнительной власти, и утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу.

Практическая часть

Составление проекта бюджета района

Вариант № 2

Таблица 1 - ПРОЕКТ БЮДЖЕТА РАЙОНА, РУБ.

ДОХОДЫ БЮДЖЕТА

Доходы бюджета района включают налоговые и неналоговые доходы.

К налоговым доходам относят поступление следующих видов налогов:

Налога на имущество физических лиц;

Земельный налог;

Единый налог на вмененный доход;

Транспортный налог;

Произведем расчет данных налогов.

1. Налог на имущество физических лиц.

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью.

На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в следующем финансовом году составит:

32 000 + 32 000*25% =40 000 руб.

За 6 месяцев: 32 000/2=16 000 руб.

Ожидаемое исполнение составит 32 000 руб.

2. Земельный налог.

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году - 168 000 руб.

Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году -65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.

Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году -- 1500 руб.

Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году -100%, Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Используя формулу 1, рассчитаем сумму налога в следующем году:

Ni=(Нн*Ки-Ппзи)*Нс.г.н.

Ni=(168 000*1,8-1500)*65%=195 585 руб.

За 6 месяцев: 168 000/2=84 000 руб.

Ожидаемое исполнение составит 168 000 руб.

3. Единый налог на вмененный доход.

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб.

На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход в следующем финансовом году составит:

272 000 + 272 000*15% =312 800 руб.

За 6 месяцев: 272 000/2=136 000 руб.

Ожидаемое исполнение составит 272 000 руб.

4. Транспортный налог.

Таблица 2 - Исходные данные и расчет транспортного налога

Планирование транспортного налога осуществляется формуле 2:

ТН = (К тр *М)*Ст

Сумма налога зависит от количества зарегистрированных транспортных средств, мощности в лошадиных силах и ставки налога по транспортным средствам.

Для транспорта мощностью до 100 л.с. планируемая сумма транспортного налога составит:

281 550 л.с. * 20 руб.=5 631 000 руб.

Для транспорта мощностью от 100 л.с. до 150 л.с. планируемая сумма транспортного налога составит:

1 058 330 л.с. *28 руб.=29 633 240 руб.

Норматив отчислений в бюджет города 100%, таким образом, общая сумма транспортного налога в бюджет на следующий год равна:

(5 631 000+29 633 240)*100%=35 264 240 руб.

5. Налог на доходы физических лиц

Таблица 3 - Расчет налога на доходы физических лиц

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле 3:

НДФЛ = (СД-НЧСД)*Ст,

где НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

НДФЛ=(16 740 575 -2 762 210)*13%=1 817 187 руб.

Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района с учетом норматива отчислений - 40% в следующем году составит:

1 817 187* 40%=726 875 руб.

В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

За 6 месяцев: 786 658/2=393 329 руб.

Ожидаемое исполнение составит 786 658 руб.

6. Неналоговые доходы.

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 руб. Ожидается выполнение на уровне плана - 500 руб., за 6 месяцев - 250 руб.

На следующий год предусматривается рост 15%, т.е.

500 +500*15%=575 руб.

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов:

Текущий год - 110 000 руб.;

За 6 месяцев - 50 000 руб.;

Проект - 110 000+ 110 000*3,5%=113 850 руб.

Расходы бюджета на обеспечение национальной безопасности и правоохранительной деятельности:

Текущий год - 100 000 руб.;

За 6 месяцев - 50% плана, т.е. 100 000*50%/100% = 50 000 руб.

Ожидаемое исполнение - на уровне плана;

На следующий год планируется увеличение расходов на 10%.

100 000 + 100 000*10%=110 000 руб.

Расходы бюджета на финансирование национальной экономики:

Текущий год - 350 000 руб.;

За 6 месяцев - 50% плана, т.е. 350 000/2 = 175 000 руб.

Ожидаемое исполнение -- на уровне плана, т.е. 350 000 руб.

На следующий год планируется увеличение расходов на 7,5%

350 000 руб. +350 000*7,5%=376 250 руб.

Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство:

Текущий год - 950 000 руб.

За 6 месяцев - 450 000 руб.

Ожидаемое исполнение - на уровне плана, т.е. 950 000 руб.

На следующий год планируется увеличение расходов на 12,5%

950 000+950 000*12,5%= 1 068 750 руб.

Расходы бюджета на охрану окружающей среды:

Текущий год - 100 000 руб.;

Ожидаемое исполнение - на уровне плана;

На следующий год планируется увеличение расходов - на 5%

100 000 +100 000*5%=105 000 руб.

Расходы бюджета на культуру, кинематографию и средства массовой информации:

Текущий год -350 000 руб.;

За 6 месяцев - 175 000 руб.

Ожидаемое исполнение - на уровне плана, т.е. 350 000 руб.

На следующий год планируется - 410 000 руб.

Образование

Таблица 4 - Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам

Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле 4:

Кср=

где К ср - среднегодовое количество классов (учащихся);

Произведем расчет среднегодовое количество классов (до десятых):

Кср.всего= 44*8+48*4/12=45,3 кл.

Кср. 1-4 кл.=17*8+21*4/12=18,3 кл. и т.д.

Произведем расчет среднегодовое количество учащихся:

Кср. всего=926*8+1056*4/12=969 чел.

Кср. 1-4 кл.=340*8+462*4/12=381чел. и т.д.

Среднегодовая наполняемость классов рассчитывается отношением количества учащихся к количеству классов.

Кср. 1-4 =380/18,3=21 чел.

Кср. 5-9 =445/19,3=23 чел.

Кср. 10-11 =144/7,7=19 чел.

Значения проекта на 01.01. совпадают со значениями текущего периода на 01.09, а значения проекта на 01.09 определяем с учетом приема и выпуска учащихся.

Известно, что

из 4-х классов -- 140 человек;

из 9-х классов -- 130 человек;

из 11-х классов -- 95 человек.

в 1-й класс -- 65 человек;

в 5-е классы --135 человек;

в 10-е классы -- 75% выпуска 9-х классов (98 чел.)

Таким образом, число учащихся на 01.09 составит:

Для 1-4 кл. -462 чел.+65 чел. - 140 чел. = 387 чел.

Для 5-9 кл. - 414 чел. + 135 чел. - 130 чел. =419 чел.

Для 10-11 кл. -180+(130 чел.*75%)-95 чел.=183 чел.

Воспользовавшись пропорцией, определим число классов на 01.09. следующего года:

На 462 чел. понадобится 21 классов,

Для 387 чел. - х;

х=21*387/462=18 кл.

х=18*419/414=18 кл.

х=9*183/180=9 кл.

Среднегодовое количество классов, учащихся при расчете проекта на следующий год определяется аналогично по формуле 4:

Кср. кл. 1-4 = 21*8+18*4/12=20 кл.

Кср.уч. 1-4 = 462*8+387*4/12=437 чел. и т.д.

Расчет фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам Таблица 5

Пояснения к таблице 5:

Количество классов на 01.01, 01.09 и среднегодовое переносим с таблицы 4.

Количество педагогических ставок по группе классов (гр. 12 и 13) =

________Число учебных часов по тарификации гр. 8 или 9/норма

Плановая норма организационной нагрузки учителя

Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:

1-4 классы -20 часов в неделю;

5-9 классы-18 часов в неделю;

10-11 классы-18 часов в неделю.

Текущий год

1-4 классы: 550/20=27,5

5-9 классы:745/18=41,4

10-11 классы:250/18=13,9

1-4 классы: 575/20=28,8

5-9 классы: 730/18=40,6

10-11 классы: 275/18=15,3

Количество педагогических ставок на 1 класс =

Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01 . (гр. 12 или 13/2 или 3)

Количество классов в данной группе на 01.01

Текущий год

1-4 классы:27,5/17=1,62

5-9 классы: 41,4/20=2,07

10-11 классы:13,9/7=1,99

1-4 классы: 28,8/21=1,37

5-9 классы:40,6/18=2,26

10-11 классы:15,3/9=1,7

Среднегодовое количество педагогических ставок =

Количество педагогических ставок на 1 класс

* Среднегодовое количество классов в каждой группе

(гр. 14*гр.6)

(гр.15*гр.7)

Текущий год

1-4 классы: 1,62*18,3=29,65

5-9 классы: 2,07*19,3=39,95

10-11 классы: 1,99*7,7=15,32

1-4 классы: 1,7*20=34

5-9 классы: 2,26*18= 40,68

10-11 классы: 1,7*9=15,3

Средняя ставка учителя в месяц =

Общая сумма начисленной заработной платы

___по тарификации данной группы классов

Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01

(гр.10/гр.12)

(гр. 11/гр. 13)

Текущий год

1-4 классы: 6000/27,5=218,2

5-9 классы: 17200/41,4=415,5

10-11 классы: 5500/13,9=395,7

1-4 классы: 6100/28,8=211,8

5-9 классы: 16500/40,6=406,4

10-11 классы: 6100/15,3=398,7

ФЗП в год = Средняя ставка учителя в месяц *

Среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев

(гр. 18*гр. 16* 12 мес.)

(гр. 19*гр.17*12 мес.)

Текущий год

1-4 классы: 218,2*29,65*12=77 636 руб.

5-9 классы: 415,5*39,95*12=199 191 руб.

10-11 классы: 395,7*15,32*12=72 745 руб.

1-4 классы: 211,8*34*12=86 414 руб.

5-9 классы: 406,4*40,68*12=198 388 руб.

10-11 классы: 398,7*15,3*12= 73 201 руб.

ИТОГО тарифный ФЗП складывается из ФЗП педагогического персонала и ФЗП руководящего персонала:

Текущий год: 349 572+66 200=415 772 руб.

Проектный год: 358 003 + 78 542=436 545 руб.

Дополнительный ФЗП= Тарифный ФЗП*20% (12)

Текущий год: 415 772 *20%=83 154 руб.

Проектный год: 436 545 *20%=87 309 руб.

Общий ФЗП по школе составит:

Текущий год: 415 772 +83 154 =498 926 руб.

Проектный год: 436 545 +87 309 = 523 854 руб.

Таблица 6 - Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам

Среднегодовое количество классов переносим с таблицы 5.

Зная среднегодовое количество классов и расходы на 1 класс, определим сумму хозяйственных и командировочных расходов на все классы:

Текущий год: 45,3*270=12 231 руб.

Проект: 47*270=12 690 руб.

По учебным и прочим расходам сумма складывается: среднегодовое количество классов по группе классов (1-4,5-9,10-11)* норма расходов на 1 класс.

Сумма учебных и прочих расходов на все классы:

Текущий год: 2 562+6 176+2 002=10 740 руб.

Следующий финансовый год: 2 800+5 760+2 340=10 900 руб.

Таблица 7 - Расчет расходов на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам

Среднегодовое количество учащихся 1-4 классов заносим с таблицы 4.

Среднегодовое количество учащихся в ГПД по условиям задачи- 80% от среднегодового числа учащихся 1 - 4 классов.

380*80%/100%=304 чел.

437*80%/100%=350 чел.

Зная расходы по з/пл в год на 1 учащегося -210 руб., рассчитаем сумму расходов на всех учащихся:

Текущий год: 304*210=63 840 руб.

Проект:350*210=73 500 руб.

Начисления на заработную плату в размере 26% составят:

Текущий год: 210*26%/100%=55 руб.

Проект: 210*26%/100%=55 руб.

Общая сумма расходов на мягкий инвентарь составит:

Текущий год: 304 чел.* 240=72 960 руб.

Проект: 350 чел.*240=84 000 руб.

Расходы на питание определяются исходя из среднегодового числа учащихся в ГПД, нормы расхода, числа дней функционирования 1 учащегося.

Текущий год: 304*40*248=3 015 680 руб.

Проект: 350*40*248=3 472 000 руб.

ИТОГО расходов на ГПД составят:

Текущий год: 63 840+16 598+72 960+3 015 680=3 169 078 руб.

Проект: 73 500+19 110+84 000+3 472 000=3 648 610 руб.

Таблица 8 - Свод расходов по общеобразовательным школам, руб.

Таблица 9 - Расчет расходов на содержание ДОУ

1. Среднегодовое число дней рассчитаем по формуле:

Кср.=Число детей н.г.*6+Число детей к.г.*6/12 (13)

Текущий год: Кср. = 240*6+300*6/12=270 чел.

Проект: Кср.=310*6+340*6/12=325 чел.

С учетов среднегодового количества детей в ДОУ и расходов на 1 ребенка, определим расходы на заработную плату в год на всех детей:

Текущий год: 270 чел. *240=64 800 руб.

Проект: 325*240=78 000 руб.

Число дето-дней = Число дней* Среднегодовое количество детей (14)

Расходы на питание всех детей в год = Норма расходов *

Число дето-дней (15)

Текущий год: 62 100 руб.*40=2 484 000 руб.

Проект: 74 750*40=2 990 000 руб.

Расходы на мягкий инвентарь:

На оборудование всех новых мест в текущем периоде:

520* 60 новых мест=31 200 руб.

На оборудование всех новых мест в проектном периоде:

520* 30 новых мест=15 600 руб.

На дооборудование всех ранее действующих мест:

Текущий год 240*330=79 200 руб.

Проект 310*330= 102 300 руб.

Сумма хозяйственных и прочих расходов определяется, исходя из среднегодового количества детей и расходов на 1 ребенка.

Текущий год: 620*270=167 400 руб.

Проект: 620*325=201 500 руб.

Всего расходов на содержание ДОУ: п. 8=п.2+п.3+п. 4+п.5+п.6+п.7

Всего расходов в текущем году:

64 800+16 848+2 484 000+31 200+79 200+167 400+8 100=2 851 548 руб.

В проектном году:

78 000+20 280+2 990 000+15 600+102 300+201 500+9 750=3 417 430 руб.

Средства родителей приравниваются к родительской плате, а финансирование из бюджета рассчитывается как разница между всеми расходами на содержание ДОУ и суммой родительской платы.

федеральный бюджет район доход расход

Таблица 10 - Свод расходов на образование, руб.

Таблица 11 - Расчет расходов на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения

Среднегодовое количество коек рассчитывается по формуле 10:

Кср. = К 01.01. +

где К ср - среднегодовое количество коек;

К 01.01 - количество коек на начало года;

К н - количество развернутых новых коек;

m- количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

Так, среднегодовое количество хирургических коек в больницах в сельской местности составит:

70+((86-70)*8 мес./12)=81 к.

Среднегодовое количество хирургических коек в городах составит:

85+((95-85)*5/12)=89 к.

Таблица 12 - Расчет расходов на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Таблица 13 - Расчет расходов на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Таблица 14 - Свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности, руб.

Таблица 15 - План амбулаторно-поликлинических посещений. Планирование медикаментов

Таблица 16 - Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, руб.

Таблица 17 - Свод расходов на здравоохранение

Пояснительная записка к проекту бюджета района

Составив проект бюджета района, определен размер доходов бюджета в следующем году - 36 540 075руб.

Размер расходов определен в сумме 42 226 772 руб.

Превышение расходов над доходами означает дефицит бюджета. Он определен в размере 5 686 697 руб.

В таблице 18 проанализируем структуру и динамику доходов и расходов бюджета в следующем году.

Таблица 18 - Анализ структуры и динамики доходов и расходов бюджета

По произведенным расчетам в таблице 18 видно, что в составе доходов бюджета района набольший удельный вес занимают налоговые доходы и конкретно транспортный налог - 96,51%.

Наименьшую долю составляют налог на имущество физических лиц - 0,109% и неналоговые доходы - 0,002%.

Анализируя структуру расходов бюджета, видно, что наибольшая часть расходов бюджета направлена на здравоохранение - 58,2%, а также на образование -36,62%.

Одинаковую долю составляют общегосударственные расходы и расходы на национальную безопасность и правоохранительная деятельность: 0,26%.

Из таблицы видно, что происходит увеличение доходов бюджета по сравнению с прошлым периодом. Это связано, прежде всего, с расширением налогооблагаемой базы в результате создания благоприятных условий для развития частного бизнеса.

Идеальное исполнение бюджета предполагает полное покрытие расходов доходами.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.04.2010 N 69-ФЗ).

2. Бюджетная система России: Учебник/Под ред. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

3. Финансы: Учебник/ Под ред. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Процедура составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период. Совершенствование процедур бюджетного планирования и рассмотрения проекта бюджета. Основополагающие принципы бюджетной политики в период 2015-2017 годов.

контрольная работа , добавлен 19.05.2015


Экономическая сущность расходов бюджета, их классификация и порядок формирования. Анализ динамики состава и структуры расходов федерального бюджета Российской Федерации и расходов бюджета РСО-Алания. Направления совершенствования расходов бюджетов в РФ.

курсовая работа , добавлен 06.06.2015


Государственный бюджет Российской Федерации. Характеристика расходов и доходов федерального бюджета. Разработка проекта бюджета и его утверждение. Осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства. Основные системы исполнения бюджета.

реферат , добавлен 04.03.2012


Федеральный бюджет как основа государственной казны. Доходы проекта федерального бюджета, анализ отчетов о его исполнении. Взаимоотношения федерального бюджета с бюджетами других уровней. Анализ источников финансирования дефицита федерального бюджета.

курсовая работа , добавлен 27.10.2010


Характеристика налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета РФ. Снижение средней ставки единого социального налога. Порядок формирования доходов федерального бюджета, его влияние на доходную базу бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

курсовая работа , добавлен 18.08.2011


Порядок подачи на рассмотрение и утверждения федерального бюджета Российской Федерации. Составление проекта бюджета района и принятие законопроектов на федеральном уровне. Подача на рассмотрение Государственной Думы, внесение поправок в чтениях.

контрольная работа , добавлен 08.11.2011


Анализ процедур составления проекта, рассмотрения и утверждения федерального бюджета. История реформирования бюджетного процесса с 1991 по 2003 гг., сравнительная характеристика чтений до и после 2007 года, совершенствование бюджетных процедур.

курсовая работа , добавлен 03.06.2011


Структура бюджетной системы России и роль федерального бюджета в ее составе. Основные виды налоговых доходов и расходов бюджета. Условия предоставления бюджетных дотаций, субсидий и ссуд. Анализ динамики оказания финансовой помощи из федерального бюджета.

курсовая работа , добавлен 12.01.2012


Общее понятие, экономическое содержание и виды доходов федерального бюджета. Анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета на 2013–2015 год. Пути к эффективной налоговой политике, которая способствовала бы повышению бюджетных доходов.

курсовая работа , добавлен 14.12.2013


Основные черты и структура федерального бюджета. Формирование доходов федерального бюджета за счёт налоговых и неналоговых источников. Экономическая сущность региональных и местных бюджетов. Доходы и расходы бюджета субъекта Российской Федерации.

Доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

Под доходами бюджета понимают центролизированный фонд ден.ср-в, формируемый за счет распределения части национального д-да для выполнения государством и органами местного самоуправления своих конституционных и уставных ф-й.

Бюджеты формируются за счет 3 фидов доходов:

Налоговые

Неналоговые

Безвозмездные перечисления.

Налоговые – к ним относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Неналоговые – складываются из доходов от использования имущества, находящегося в гос. и муниципальной собственности, д-в от оказания услуг бюджетными учреждениями, д-в от финансовой помощи из бюджетов др.уровней, иных платежей.

Безвозмездные перечисления: собственные и регулирующие.

Собственные – законодательно закреплены за соотв-м уровнем бюджета. К ним относятся налоговые д-ды, неналоговые д-ды.

Регулирующие – возникают в процессе бюджетного года.

Расходы бюджетов бюджетной систему РФ.

Расходы бюджета – затраты, формируемые за счет деятельности государства при выполнении ими соотв. функций.

Классификация расходов:

1. По экономич.содержанию:

А) капитальные – включают в себя ср-ва от инвестиционной деятельности, ср-в, предоставляемых в кач-ве кредитов за инвестиционную д-ть юр.лиц, р-ды на проведение капитальных ремонтов и др.р-ды, связанные с расширенным воспроизводством.

Б) текущие р-ды на функционирование орг-в власти местного самоуправления бюджетных учреждений. Оказание гос. поддержки бюджетам других уровней, отраслям экономики, дотации и субсидии.

2. В зависимости от формы:

А) ассигнования, выделение денежных ср-в на содержание бюджетных учреждений.

Б) ср-ва на оплату товаров и услуг, выполняемых физич. и юр.лицами

В) трансферты населения (пенсии, стипендии, пособия). Обязательные выплаты, установленные законодательством, отдельные гос.полномочия, передаваемые на др.уровни власти, компенсации доп.рас-в.

Г) бюджетные кредиты юр. лицам

Д) субсидии

Е) инвестиции, уставные капиталы

Ж) бюджетные ссуды, дотации, субсидии бюджетам др.уровней,а также гос.внебюдж.фондам

З) кредиты и займы внутри страны за счет гос-х внешних заимствований

Д) кредиты иностранным гос-м

И) гос.гарантии на обслуживание долговых обязательств на фед. и муниципальном уровне.

Расходы федерального бюджета

Расходы на оплату труда, перечисления страховых взносов, оплату товаров, услуг по гос и муниципальным контрактам.

Субвенции – это бюдж.средства, предоставляемые бюджету фед.управления, либо юр.лицу на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления определенных целевых расходов.

Субсидии – Бюджетные ср-ва, предоставляемые физ. или юр. лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. В случае нецелевого использования субсидий или субвенций в установленные сроки они подлежат возврату в соотв-й бюджет.

Бюджетная ссуда – бюджетные ср-ва, предоставляемые другому бюджету на возвратной безвозмездной или возмездной основах на срок более 6 месяцев в пределах финансового года.

Из фелерального бюджета финансируются расходы:

1. Обеспечение деятельности президента и гос власти

2. Финансирование судебной системы

3. Международная д-ть

4. Национальная оборона, обеспечение безопасности гос-ва

5. Фундаментальные исследования поддержка ж.д. транспорта, воздушного, морского

6. Поддержка атомной энергетики

7. Ликвидация чрезвычайных ситуаций фед.масштаба

8. Исследование космического пространства

9. Обслуживание фед.собственности

10. Компенсация внебюджетных фондов расходов на выплату гос пенсий и пособий

11. Проведение выборов и референдумов в РФ

12. Инвестиционные программы

13. Поддержка субъектов РФ

14. Статистический учет

Участники бюджетного процесса

Бюджетное законодательство определяет участников бюджетного процесса обладающего след.полномочиями: президент РФ, гос.дума, фед.собрание, мин.фин, фед.казначейство, органы, осуществляющие сбор доходов бюджета, банк России, счетная палата, гос.бюджетные фонды, главный распорядитель бюджетных ср-в,иные органы.

Составление проектов бюджетов

Составлению проектов предшествует:

1. Разработка фондов соц-экономич. развития отдельных территорий либо РФ в целом

2. Подготовка сводных финансовых балансов

Проекты бюджетов составляются:

1. С учетом необходимости достижения min финансовых затрат на предоставление гос. и муниципальных услуг

2. В соотв. с нормативами, установленными законом

Составляют проекты бюджетов:

Правительство

Органы исполнительной власти

Органы местного самоуправления

При составлении бюджетов необходимы сведения:

О налоговом законодательстве на момент составления

Предполагаемом объеме финансовой помощи из бюдж. др. уровней

Видах и объемах расходов, передаваемых между бюджетными уровнями

Нормативов финансовых услуг и затрат на них

Нормативах min бюджетной обеспеченности

Составление проектов бюджетов основано:

1. На бюджетном послании президента, которое направляется фед. собранию не позднее марта года, предшествующего бюджету

2. На прогнозе соц-экономич. развития территории

3. На основных направлениях бюджетной и налоговой политики на след.год

4. Прогнозе сводного баланса по территории

5. Плане развития экономики гос. и муниципальных секторов

7. Документы, необходимые для составления проектов бюджета:

1. Перспективный финансовый план – формируется одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза соц.-экономич. развития соотв. территории. Он содержит данные о прогнозных возм-х бюджета по привлечению д-в, гос. и муниципальных заимствований и финансировании основных р-в бюджета.

2. Баланс финансовых ресурсов – баланс всех д-в и р-в РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на опр.территории. Сост-ся на основе отчетного баланса финансовых р-в за предыдущий год в соответствии с прогнозом соц-экономич. развития.

3. План развития государственного и муниципального секторов экономики – включает перечень казенных предприятий, а так же унитарные предприятия, включает программу приватизации гос. и муниципального имущества, сведения о предельной штатной численности служащих и военнослужащих.

4. Долгосрочные целевые программы – разрабатываются органами исполнительной власти или органами местного самоуправления. Устанавливаются законодательными органами. Составление программы основано на налоговом законодательстве, действующем на момент составления.

Проект бюджета должен содержать общий объем д-в и р-в бюджета, дефицит(профицит) бюджета, и показатели:

1. Прогнозируемые д-ды бюджета по группам и статьям классификации д-в бюджета

2. Нормативы отчислений от собственных д-в бюджета, передаваемых бюджетам др.уровней.

Порядок составления проекта федерального бюджета

Порядок составления проекта бюджета регламентирует бюджетный кодекс. Осуществляется правительством РФ, начало составления не менее чем за 10 месяцев до очередного года. Орган исполнительной власти организует разработку прогноза социально-экономического развития министерства финансов, проектов основных показателей федерального бюджета на перспективу.

Эти показатели разрабатываются на основе среднесрочной программы правительства, среднесрочного прогноза социально-экономического развития и прогноза сводного финансового баланса.

Кроме того министерство финансов разрабатывает проект закона о федеральном бюджете на очередной год.

Этапы формирования проектов бюджета:

1) Выбор правительством плана прогноза экономики на следующий год (содержит основные макроэкономические показатели). На основе плана разрабатывается основные характеристики бюджета и распределение расходов. Одновременно правительство рассматривает предложение:

a. О соотношении между величиной прожиточного минимума и минимальным размером о/т, минимальной стипендией, пенсией и т.д.

b. Предложение о порядке индексации з/пл работников бюджетной сферы

c. О денежном содержании федеральных служащих и военных.

Министерство финансов в 2ух недельный срок со дня приянятий правительством основных характеристик бюджета направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения расходов по основным получателям, и уведомляет исполнительные органы о формах формирования межбюджетных отношений.

2) Происходит распределение федеральными органами предельных объемах бюджетного финансирования с соответствующей классификацией расходов. При том эти органы разрабатывают:

a. Предложения о проведении структурных преобразований в отраслях экономики.

b. Об отмене нормативно-правовых актов, исполнение которых повлечет перерасход бюджетных средств в будущем году и приостанавливает действие этих актов.

Уполномоченный орган – исполнительная власть формирующая перечень целевых программ финансируемых из бюджетов.. несогласованные бюджетные проектировки рассматриваются межведомтсвенной правительственной комиссией (главный – министр финансов). Не позднее 15 июля года предшествующего финансовому должно быть завершено рассмотрение, разработка и согласование:

1) Показателей проекта бюджета

2) Законопроектов о минимальном размере о/т и государственных пенсий

3) Законопроект о порядке индексации з/пл работников бюджетной сферы

4) Составленного в виде приложений к проекту закона о бюджете перечень законодательных актов, действие которых отменяется в будущем году (из-за бюджета будущего года)

С 15 июля по 15 августа правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития на будущий год, проект федерального бюджета и проекты внебюджетных фондов, проект перспективного финансового плана и другие документы предоставляемые федеральной организации исполнительно власти. А так же утвержденный проект закона о федеральном бюджете для внесения его в гос. думу.

Исполнение бюджетов

Федеральное казначейство для исполнения федерального бюджета осуществляет:

1) Регистрацию поступлений

2) расширение объема и сроков принятия бюджетных обязательств

3) Выдачу разрешений на право расходов в пределах лимита бюджетных обязательств

4) Платежи от имени получателя средств федерального бюджета.

Исполнение федерального бюджета осуществляется путем отражения всех операций в системе банковских счетов (запрещается проводить операции минуя эти счета).

Единый счет федерального бюджета находится в центральном банке.

Исполнение доходов федерального бюджета предусматривает:

1) Перечисление и зачисление доходов в бюджет на единый счет.

2) Распределение в соответствии с бюджетным регулирующим налогом

3) Возврат ссуд доходов

4) Учет доходов и отчетность.

Сводная бюджетная роспись федерального бюджета составляется министерством финансов и утверждается министром финансов в течение 15 дней со дня принятия бюджета.

Эта роспись предоставляется для исполнения казначейству и направляется для сведений федеральному собранию и в счетную палату. Для исключения финансирования расходов не предусмотренных законом о бюджете предусмотрены процедуры санкционирования расходов федерального бюджета. Они включают:

1) Утверждение и доведение средств до распределителей и получателей средств бюджета.

2) Уточнение смет доходов и расходов.

3) Утверждение и доведение до получателя ограничения бюджетных обязательств.

4) Принятие денежных обязательств получателем.

5) Подтверждение денежных обязательств федеральным бюджетом.

На основании сводной бюджетной росписи и ассигнований из бюджета организация исполняющая бюджет в течение 20 дней со дня утверждения бюджетной росписи доводит объем бюджетных ассигнований до нижестоящих распорядителей через органы федерального казначейства. Изменение бюджетных ассигнований может производиться министром финансов и распорядителями бюджетных средств.

Предел бюджетных обязательств формируется на период до 3ех месяцев на основании сводной бюджетной росписи. Объем подтвержденных денежных обязательств может отличаться от объема принятых денежных обязательств только в случае отказа казначейства подтвердить обязательства.